Налоговый кодекс

(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

(2) Настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по общегосударственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.

(3) Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.

(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, Таможенным департаментом, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.

(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.

(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

(1) Если ратифицированным в установленном порядке международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены другие правила и положения, чем те, которые предусмотрены настоящим кодексом или иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, то применяются правила и положения международного договора (соглашения).

(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор (соглашение), используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен договор (соглашение), и не имеющим права на налоговые льготы.

(3) Положения частей (1) и (2) распространяются на ратифицированные в установленном порядке другие международные договоры (соглашения), одной из сторон которых является Республика Молдова, в части норм, регулирующих налогообложение.

Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:

1) Лицо - любое физическое или юридическое лицо.

2) Налогоплательщик, субъект налогообложения - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

3) Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) предприятие со статусом физического лица - индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство.

4) Юридическое лицо:

а) любое предприятие (включая постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова), учреждение, объединение и другие организации, за исключением структурных подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств;

b) нерезидент, имеющий экономическое присутствие на территории Республики Молдова.

5) Резидент:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

• - находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;

• - являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, деятельность которого организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которого является Республика Молдова.

6) Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:

• - в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

• - в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе межгосударственного соглашения, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

• - на лечении, или на отдыхе, или на учебе, или в командировке, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

• - исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, которое не соответствует требованиям подпункта b) пункта 5).

7) Индивидуальное предприятие - предприятие, находящееся в собственности физического лица или членов одной семьи.

8) Крестьянское (фермерское) хозяйство - сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.

9) Товарищество - любая организация, за исключением акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющая предпринимательскую деятельность на партнерских началах и учрежденная в соответствии с законодательством, которая:

а) имеет не более 20 членов-резидентов или лиц, управляющих в случае смерти членов товарищества имуществом умерших;

b) отвечает требованиям пропорционального распределения доходов и убытков между собственниками капитала.

10) Акционер - любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.

11) Пайщик - любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.

12) Взаимозависимое лицо - член семьи налогоплательщика или хозяйствующий субъект, который контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:

а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;

b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса хозяйствующего субъекта. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.

13) Хозяйствующий субъект - любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

14) Некоммерческая организация - юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.

15) Постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова - филиал или представительство предприятия иностранного государства, зарегистрированные в Республике Молдова в соответствии с законодательством.

16) Предпринимательская деятельность, бизнес - любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.

17) Услуги - материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав, в том числе на основе лизинга, на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.

18) Экономическое присутствие - осуществление нерезидентом предпринимательской деятельности, в результате которой возникает доход, превышающий 13 000 леев в месяц.

19) Рынок - система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.

20) Оптовый рынок - вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.

21) Рынок розничной торговли - вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.

22) Рынок на понижение - вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.

23) Закрытый рынок - вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены.

24) Рыночная цена, рыночная стоимость - цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг - в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:

а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии -

b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии -

с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже - информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.

Налогоплательщик имеет право представить налоговым органам информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а налоговые органы имеют право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.

25) Дисконт - скидка с цены товара, услуги, валюты и других финансовых активов.

26) Фискальный код - персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом.

(1) Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.

(2) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).

(3) Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.

(4) В Республике Молдова взимаются общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы.

(5) В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят:

а) подоходный налог;

b) налог на добавленную стоимость;

с) акцизы;

d) приватный налог;

е) таможенная пошлина;

f) сборы, взимаемые в дорожный фонд.

(6) В систему местных налогов и сборов входят:

a) налог на недвижимое имущество;

b) налог на использование природных ресурсов;

c) сбор на благоустройство территорий;

d) сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

e) гостиничный сбор;

f) сбор за размещение рекламы;

g) сбор за право использования местной символики;

h) сбор за размещение объектов торговли;

i) рыночный сбор;

j) сбор за парковку автотранспорта;

k) курортный сбор;

l) сбор с владельцев собак;

m) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

n) сбор за пересечение государственной границы;

o) сбор за право продажи в таможенной зоне;

p) сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров.

q) сбор на санитарную очистку территории, утилизацию тары, твердых бытовых и производственных отходов.

(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(8) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются:

а) субъекты налогообложения;

b) объекты налогообложения и налогооблагаемая база;

с) ставки налогов (пошлин) и сборов;

d) порядок и сроки уплаты налогов (пошлин) и сборов;

е) льготы по налогам (пошлинам) и сборам в виде частичного или полного освобождения от их уплаты либо пониженных ставок.

(9) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов консолидированного бюджета. Подоходный налог, налог на добавленную стоимость

(в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, произведенные и оказанные в Республике Молдова) и сборы, взимаемые в дорожный фонд (в части сбора за пользование автомобильными дорогами с владельцев транспортных средств, зарегистрированных в Республике Молдова), являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы, а налог на недвижимое имущество – регулирующим доходным источником бюджетов административно-территориальных единиц.

(1) Общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс.

(2) Установление новых, помимо предусмотренных настоящим кодексом, или отмена действующих общегосударственных и местных налогов (пошлин) и сборов, а также изменение действующих налогов (пошлин) и сборов в части определения субъектов налогообложения, налоговой базы, изменения ставок и применения льгот в течение налогового (календарного) года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений в государственный бюджет.

(3) Местные налоги, а также перечень и предельный уровень местных сборов утверждаются Парламентом.

(4) Решения органов публичного управления муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административно-территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством, о введении в действие, о внесении в пределах своей компетенции изменений в ставки, порядок и сроки уплаты и о применении льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц.

(1) Налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно получать от налоговых органов по месту учета информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

b) рассчитывать на корректное отношение со стороны налоговых органов и их должностных лиц;

с) представлять в налоговых органах свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

d) пользоваться установленными налоговыми льготами;

е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

f) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;

g) обжаловать в установленном порядке решения, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц;

h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.

(2) Налогоплательщик обязан:

а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления предпринимательской деятельности;

b) стать на учет в налоговом органе по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении ему фискального кода, предоставлять первоначальные сведения (и сообщать о последующих изменениях) о своем местонахождении, о местонахождении его структурных подразделений, о наименовании и местонахождении финансовых учреждений, в которых открыты счета. Сведения о местонахождении филиалов или представительств сообщаются также в налоговый орган по месту их нахождения;

с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговым органам определенную законодательством налоговую отчетность (налоговые декларации, расчеты и другие документы), обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства;

d) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

е) своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых расчетов;

f) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять должностным лицам налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, бухгалтерские документы, отчеты, налоговые декларации, расчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и во внебюджетные фонды и с предоставлением льгот;

g) обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

h) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;

i) при ошибочном исчислении или неправильном определении налоговыми органами суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;

j) выполнять принятые по результатам проверок решения налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

к) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

(3) В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности, предусмотренные подпунктами f) и g) части (2), выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий.

Налоговое администрирование означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по дознанию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений.

(1) Организация деятельности и деятельность налоговых органов регламентируются настоящим кодексом и иными принятыми в соответствии с ним нормативными актами.

(2) Налоговые органы и их должностные лица, ненадлежаще исполняющие свои обязанности, несут ответственность согласно законодательству.

(1) Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

(2) Ущерб, причиненный налогоплательщику налоговым органом и его должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению по решению Государственной налоговой службы или судебной инстанции.

(3) Налоговые органы возвращают налогоплательщику сумму переплаты и начисленный на эту сумму процент (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям налоговых органов) в установленном порядке.

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Роялти - регулярное вознаграждение (выплата), получаемое от предоставления в пользование нематериальных активов или от права на пользование ими, а также от права на пользование природными ресурсами.

2) Аннуитеты - регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.

3) Дивиденды - любая выплата, осуществляемая юридическим лицом акционеру (пайщику) этого юридического лица в соответствии с его долей участия (за исключением дивидендов в форме акций, предусмотренных частью (2) статьи 56, и выплат, производимых при полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57). Признание выплаты дивидендом осуществляется независимо от того, имело ли юридическое лицо доход в текущем налоговом году или в предыдущие годы.

4) Инвестиционный доход - доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

5) Финансовый доход - доход, полученный в виде роялти, аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Процентные начисления, доход в виде процентов - любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам.

7) Опцион - условие, предусматривающее право выбора.

8) Фьючерсная сделка - вид сделки на фондовой или товарной бирже.

9) Распределение - выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

10) Вычет - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно главе 3, части (2) статьи 21, статье 36, частям (2) и (3) статьи 50, частям (1) и (2) статьи 66.

11) Освобождение - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.

12) Зачет - сумма, вычитаемая из подлежащего уплате налога согласно главам 12 и 13.".

(1) Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, за исключением товариществ, определенных в пункте 9) статьи 5, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические и физические лица - резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова.

(2) Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

(1) Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.

(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, - в размере:

• - 10 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 12180 леев;

• - 15 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 12180 леев и не превышающего 16200 леев;

• - 25 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 15 000 леев;

b) для юридических лиц - в размере 25 процентов облагаемого дохода.

Налогоплательщики имеют право на зачеты налогов, установленные в главах 12 и 13.

(1) Доход, оставшийся после смерти собственника, рассматривается и подлежит налогообложению как доход физического лица, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом b) части (2).

(2) В случае смерти лица, являвшегося на момент смерти резидентом:

а) доход собственника (в том числе доход от имущества, оставше-гося после его смерти) рассматривается как доход одного физического лица с применением подпункта а) статьи 15 к налоговому году, в котором произошла смерть;

b) общая сумма подоходного налога в последующие налоговые годы определяется по ставке 25 процентов облагаемого дохода. Освобождения при этом не разрешаются.

В валовой доход включаются:

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

b) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами инвестиционных фондов согласно положениям главы 9;

с) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

d) доход от сдачи имущества в аренду;

е) прирост капитала, определенный в части (7) статьи 37;

f) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода;

g) доход, получаемый в виде процентных начислений;

h) роялти;

i) аннуитеты, за исключением пособий социального страхования и пособий (пенсий, компенсаций и др.), полученных на основе межгосударственных договоров (соглашений);

j) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;

k) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;

l) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;

m) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта - нерезидента.

n) пособия по временной нетрудоспособности, полученные физическим лицом за счет средств бюджета государственного социального страхования;

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах.

К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:

а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию;

b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;

с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;

d) процентные начисления, полученные как результат превышения базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году:

• - для рефинансирования коммерческих банков посредством операций репо, связанных с покупкой государственных ценных бумаг, сроком на два месяца – по займам, предоставленным на срок до пяти лет;

• - по долгосрочным кредитам – по займам, предоставленным на срок более пяти лет,

над процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления;

е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:

• - если имущество является собственностью работодателя - его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставленному для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26: I - 0,0082, II - 0,0137, III - 0,0274, IV - 0,0548 и V - 0,0822 процента за каждый день использования;

• - если имущество не является собственностью работодателя - его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования;

f) взносы в пенсионные фонды, за исключением взносов в квалифицированные пенсионные фонды, предусмотренные частью (1) статьи 64, и статьей 69.

В валовой доход не включаются следующие виды дохода:

а) страховые суммы и возмещения (за исключением аннуитетов), полученные по договорам страхования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;

b) компенсации, полученные в возмещение вреда в случае повреждения здоровья, в том числе инвалидности;

с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;

d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей, для аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его аппарата - в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова и Парламентом;

е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности;

f) алименты и пособия на детей;

g) выходные пособия, установленные законодательством;

h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов, за исключением пособий, предусмотренных подпунктом n) статьи 18;

i) имущество, полученное в порядке дарения или наследования;

j) доходы от безвозмездной передачи собственности, за исключением денежных средств, лицу в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления либо от безвозмездной передачи собственности от любого лица указанным органам;

k) дивиденды, за исключением полученных от хозяйствующего субъекта - нерезидента;

l) пособия от благотворительных организаций;

m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные статьей 55;

n) доходы организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;

o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;

p) выигрыши от лотерей.

r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи;

s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, а также премии, полученные спортсменами и тренерами на международных спортивных соревнованиях;

t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;

u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники;

q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;

v) доходы, полученные Администрацией зоны свободного предпринимательства.

(1) Валовой доход, полученный не в денежной форме, оценивается по рыночной стоимости в соответствии с настоящим кодексом и в порядке, установленном Правительством.

(2) При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком - физическим лицом в соответствии с договором страхования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).

(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:

1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по курсу Национального банка Молдовы, действовавшему на день совершения операции. Для некоторых групп операций Министерство финансов может установить средний обменный курс.

2) Любой долг - как налогоплательщика, так и налогоплательщику, - основная сумма которого (без процентов) выражена в иностранной валюте, пересчитывается по рыночным ценам и рассматривается как проданный налогоплательщиком в последний день налогового года по рыночной цене на тот период.

3) Любой доход или убытки от предполагаемой продажи долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход или убытки, образовавшиеся в последний день налогового года, а стоимостным базисом этого долга налогоплательщика или налогоплательщику становится его рыночная стоимость.

4) Операции, при которых возникают обязательства по платежам в иностранной валюте, относятся к:

а) расходам, которые предполагается произвести, или доходу, который предполагается получить после осуществления расчетов;

b) фьючерсным сделкам, опционам и другим подобным финансовым операциям.

5) Порядок исчисления налоговых обязательств устанавливается Правительством.

(1) Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.

(2) В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается скорректированным стоимостным базисом заменяемой собственности.

(3) Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

(4) Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).

(5) Период замены - период, заканчивающийся в налоговом году, следующем после года, в котором произошла утрата.

Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.

(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию юридических лиц, разрешается в пределах, установленных Правительством.

(4) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение земли.

(5) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29, или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года.

(6) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.

(7) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами.

(8) Не разрешается вычет расходов, связанных с приобретением, управлением или содержанием собственности, доход от которой освобожден от налога.

(9) Не разрешается вычет расходов, если налогоплательщик не может документально подтвердить, что они были понесены в определенном размере в соответствии с порядком, установленным Правительством.

(1) Вычет процентных начислений разрешается в соответствии со статьей 24.

(2) Вычет процентных начислений, выплаченных или начисленных юридическим лицом, может быть ограничен в случае, если органами Государственной налоговой службы установлено, что акционеры (пайщики) этого юридического лица являются в большинстве своем иностранными гражданами или лицами, освобожденными от налогообложения, и большая часть капитала юридического лица прямо или косвенно финансируется за счет займов или кредитов, предоставленных акционерами (пайщи-ками).

(3) В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 года, доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом году.

(1) Величина вычета начисленного износа собственности определяется в соответствии с настоящей статьей и статьей 27.

(2) Собственность, на которую начисляется износ, - это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость - 1000 леев.

(3) Величина износа основных средств, подлежащая вычету, определяется путем умножения стоимостного базиса основных средств на конец отчетного периода, относящихся к какой-либо категории собственности, на соответствующую норму износа, предусмотренную частью (6). Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода определяется как стоимость основных средств на начало отчетного периода, увеличенная на стоимость вновь приобретенных основных средств и на сумму корректировок и уменьшенная на сумму от их реализации или на сумму скорректированного стоимостного базиса при дарении или вынужденной утрате. Стоимость основных средств на начало отчетного периода, относящихся к соответствующей категории собственности, определяется как разница между стоимостным базисом основных средств на конец предыдущего отчетного периода и суммой начисленного износа за предыдущий отчетный период.

(4) Вся собственность налогоплательщика должна быть отнесена к одной из категорий собственности в соответствии с порядком, установленным Правительством.

(5) Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям:

а) по собственности, относящейся к I категории, начисление износа ведется по каждому объекту;

b) по собственности, относящейся к категориям II - V, начисление износа осуществляется путем применения нормы износа к стоимостному базису соответствующей категории. Отнесение собственности к категориям собственности осуществляется в порядке, установленном Правительством.

(6) К каждой категории собственности применяются следующие нормы износа:

(7) Начисление износа и его вычет на содержание легкового автомобиля осуществляются следующим образом:

а) при стоимости автомобиля до 100 000 леев начисленный износ вычитается в зависимости от стоимости автомобиля в полном размере;

b) при стоимости автомобиля свыше 100 000 леев вычет ограничивается суммой износа, начисленной исходя из стоимости автомобиля 100 000 леев.

(1) Стоимость вновь приобретенных основных средств состоит из цены приобретения, а также из всех расходов, связанных с их приобретением, включая расходы по перевозке, монтажу и страхованию, проценты, уплаченные или начисленные, до начала эксплуатации объекта. Стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги (пошлины) и сборы, за исключением налога на добавленную стоимость, уплаченного или подлежащего уплате зарегистрированными субъектами налогообложения, расходы и выплаты процентных начислений по ним за весь период до начала их эксплуатации. Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода увеличивается на стоимость вновь приобретенных или созданных своими силами основных средств и на сумму корректировок в отчетном периоде, предусмотренных частью (8).

(2) Средства, полученные от отчуждения основных средств, относятся на уменьшение стоимостного базиса соответствующей категории собственности. Если указанное уменьшение на конец отчетного периода приводит к отрицательному результату по категории собственности, то данный результат включается в доход, а стоимость соответствующей категории собственности на начало соответствующего отчетного периода приравнивается к нулю.

(3) Первоначальное отнесение основных средств к соответствующей категории собственности осуществляется с началом их эксплуатации.

(4) Первоначальной стоимостью какой-либо собственности, находящейся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 года, является ее стоимостный базис, определенный согласно частям (1) и (2) статьи 38, на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие корректировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

(5) Если по окончании налогового года собственности по соответствующей категории не имеется или оставшаяся сумма составляет менее 1000 леев, после проведения корректировок, предусмотренных частями (1) и (2) настоящей статьи и частью (3) статьи 26, оставшаяся стоимость подлежит вычету.

(6) Разрешается вычет расходов, связанных с научными исследованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.

(7) Установленный в части (6) порядок не применяется в отношении земли или иного имущества, подвергающегося износу, а также к любым другим расходам, оплаченным или понесенным с целью выявления наличия или местонахождения природных ресурсов, определения их количества и качества.

(8) Вычет расходов на ремонт собственности осуществляется следующим образом:

а) если расходы в налоговом году на ремонт собственности не превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности (определенного без учета изменений в течение данного налогового года), то вычет этих расходов разрешается в данном году;

b) если расходы в налоговом году на ремонт собственности превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и отражается на увеличении стоимостного базиса соответствующей категории собственности.

В отступление от подпунктов а) и b) разрешается вычет расходов на ремонт автомобильных дорог в соответствующем налоговом году как текущих расходов.

(9) Стоимостный базис основных средств по каждой категории собственности корректируется на:

а) сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую зачету в соответствии с настоящим кодексом, исчисленную из балансовой стоимости реализованных основных средств, числящихся в бухгалтерском учете с налогом на добавленную стоимость;

b) сумму предполагаемой остаточной стоимости основных средств при их списании в бухгалтерском учете в связи с полным износом.

Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.

(1) Вычет расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов, разрешается в соответствии с частью (1) статьи 24.

(2) Расходы, связанные с разведкой и разработкой месторождений природных ресурсов, произведенные до начала эксплуатации, а также соответствующие выплаты процентных начислений относятся на увеличение стоимости природных ресурсов.

(3) Величина вычета расходов, связанных с добычей природных ресурсов, определяется путем умножения стоимостного базиса природных ресурсов на результат, полученный от деления объема добычи в течение налогового года на ожидаемый общий объем добычи по данному месторождению (в натуральном измерении).

(4) Вычет предстоящих расходов на рекультивацию земель разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение необходимых затрат на рекультивацию к остатку промышленных запасов полезного ископаемого на данном месторождении, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

(5) Вычет предстоящих расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение стоимости потерь к остатку промышленных запасов в контуре существующего земельного отвода, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

(1) Не разрешается вычет подоходного налога, установленного в настоящем разделе, пени и штрафов по нему, а также пени и штрафов по другим налогам (пошлинам), сборам и обязательным платежам в бюджет, несмотря на разрешенные согласно статье 24 вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

(2) Не разрешается вычет налогов, уплаченных от имени какого-либо лица кроме налогоплательщика.

(1) Разрешается вычет любого безнадежного долга, который обесценился и не подлежит возврату в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Долг признается безнадежным по истечении двух календарных лет с момента его возникновения. Величина вычета любого безнадежного долга, возникшего от реализации собственности, определяется исходя из стоимостного базиса этой собственности, уменьшенного на величину износа, истощения или других изменений стоимости этой собственности, которая уменьшает стоимость основных средств соответствующей категории, или увеличенного на стоимость восстановления или других изменений стоимости этой собственности, которая увеличивает стоимость основных средств соответствующей категории.

(2) Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за исключением отчислений в на скидки на потери по кредитам (фонд риска), осуществляемых в соответствии с частью (3).

(3) Финансовым учреждениям разрешается вычет отчислений на скидки на потери по кредитам (в фонд риска), размер которых определяется в соответствии с Регламентом о классификации кредитов и формировании скидок на потери по кредитам (фонд риска), утвержденным Национальным банком Молдовы. При исчислении размера скидок на потери по кредитам (фонд риска) в расчет не включаются льготные кредиты, потери по которым компенсируются за счет уменьшения подоходного налога, подлежащего внесению в государственный бюджет, или за счет средств государственного бюджета. Если размер скидок на потери по кредитам (фонда риска), рассчитанный на конец налогового года (отчетного периода), меньше фактического размера, отраженного в балансе финансового учреждения на ту же дату, разница включается в облагаемый доход за год (за отчетный период) с уменьшением отчислений в этот фонд, осуществленных в предыдущий период из собственных средств.

(1) Если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением

предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на три последующих года.

(2) Сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последующих годов.

(3) Если налогоплательщик понес убытки в более чем одном году, то настоящая статья применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.

(1) Каждый налогоплательщик (физическое лицо - резидент) имеет право на личное освобождение в размере 2520 леев в год.

(2) Личное освобождение, определенное в части (1), составляет 10 000 леев в год для следующих лиц:

а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;

b) инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС;

с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;

d) ставших инвалидами вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;

e) инвалидов войны, инвалидов с детства, инвалидов I и II группы, пенсионеров - жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.

Физическое лицо - резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 2520 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

(1) Налогоплательщику (физическому лицу - резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 120 леев в год, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет 2520 леев в год.

(2) Для целей настоящего раздела иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:

а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные);

b) проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает

совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года;

с) содержится налогоплательщиком;

d) получает доход, не превышающий 1000 леев в год.

(1) Налогоплательщику-резиденту разрешается вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные цели, величина которых не выше 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход налогоплательщика определяется без учета предоставляемых ему освобождений, предусмотренных настоящей главой.

(2) Пожертвования на благотворительные цели означают пожертвования или дары публичным учреждениям, предусмотренным в статье 51, некоммерческим организациям, предусмотренным в подпунктах а) и b) части (1) статьи 52, а также религиозным организациям, предусмотренным в подпункте с) части (1) статьи 52.

(3) Пожертвования на благотворительные цели подлежат вычету только в том случае, если они могут быть подтверждены в порядке, установленном Правительством.

(4) Разрешается вычет затрат, связанных с инвестированием, касающимся:

а) обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных в течение налогового года для получения инвестиционного дохода;

b) процентов по задолженности при условии, что проценты не превышают сумму инвестиционного дохода, то есть сумму процентных начислений, или арендной платы, или роялти, или прироста капитала от реализации собственности (полученных не от осуществления предпринимательской деятельности).

(5) Разрешается вычет обязательных взносов в Республиканский и местные фонды социальной поддержки населения, внесенных в течение налогового года в размерах, установленных законодательством.

(1) Сумма прироста или потерь капитала в результате продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом признается в полном ее объеме, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

(2) Капитальными активами являются:

а) акции и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;

b) документы, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности;

с) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, реализованная по цене, превышающей ее скорректированный стоимостный базис;

d) земля;

е) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.

(3) Право на получение доходов от капитальных активов в течение периода, превышающего десять лет, считается капитальными активами, если рассматривается отдельно.

(4) Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом, равна сумме денежных средств и исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.

(5) Величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов.

(6) Величина потерь капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом равна превышению стоимостного базиса данных активов над полученным доходом.

(7) Сумма прироста капитала в налоговом году равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.

(1) Стоимостный базис капитальных активов означает:

а) стоимость приобретенных или созданных налогоплательщиком капитальных активов;

b) скорректированный стоимостный базис капитальных активов:

• - для лица, передающего капитальные активы налогоплательщику, или

• - для капитальных активов, замененных новыми.

(2) Скорректированный стоимостный базис капитальных активов увеличивается или уменьшается соответствующим образом на возмещаемую величину, предоставленную или полученную налогоплательщиком.

(3) Стоимостный базис всех не подвергающихся износу капитальных активов, находившихся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 года, не должен быть меньше их стоимости на эту дату или рыночной стоимости идентичных объектов. По усмотрению налогоплательщика такая стоимость может быть определена как скорректированный стоимостный базис капитальных активов, умноженный на утвержденный Правительством коэффициент, соответствующий году их приобретения.

(4) Скорректированный стоимостный базис капитальных активов - это стоимостный базис капитальных активов:

а) уменьшенный на величину износа, истощения или других изменений стоимости капитальных активов, которая списывается со счета основных средств;

b) увеличенный на стоимость восстановления и других изменений стоимости капитальных активов, которая начисляется на счет основных средств.

(5) Уменьшения и увеличения стоимостного базиса капитальных активов, имевшие место до 1 января 1998 года, производятся в соответствии с ранее действовавшими нормативными актами.

(1) Налогоплательщику (будь то физическое или юридическое лицо) разрешаются вычеты потерь капитала только в пределах его прироста.

(2) Потери капитала, вычет которых не разрешен в данном налоговом году на основании части (1), рассматриваются как потери капитала, понесенные в следующем году.

(3) Ограничения на вычеты потерь капитала, предусмотренные частью (1), не применяются в отношении физического лица в налоговом году, в котором произошла его смерть.

(1) Прирост или потери капитала не признаются в случае перераспределения (передачи) собственности:

а) между супругами или

b) между бывшими супругами, если такое перераспределение (пере-дача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при их разводе.

(2) Стоимостным базисом собственности, указанной в части (1), для получателя является скорректированный стоимостный базис собственности передающего лица.

(1) При продаже, обмене основного жилья налогоплательщика или отчуждении его другим способом прирост капитала признается с изъятиями, предусмотренными частью (3).

(2) Для целей настоящего раздела жилье налогоплательщика считается основным, если налогоплательщик владел им в течение трехлетнего периода, заканчивающегося в день отчуждения, и если в течение всего этого периода оно было его основным местом жительства.

(3) Величина прироста капитала, подлежащего налогообложению, для любого жилья уменьшается на 10 000 леев за каждый следующий за 1997 годом год, в течение которого (или которых) налогоплательщик являлся владельцем этой собственности и использовал ее в качестве своего основного жилья.

(4) Вычет потерь от продажи или замены собственности, являющейся основным жильем, не разрешается.

(1) Лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения. Расчет скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений статьи 26 и в соответствии с частями (1) и (2) статьи 38 отдельно по каждому подаренному объекту.

(2) Стоимостным базисом подаренной собственности для получателя является величина, определяемая в соответствии с частью (1).

(3) Лицо, преподнесшее дар в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств.

(1) В день смерти налогоплательщика вся его собственность передается по наследству и рассматривается как проданная по рыночной цене (кроме той, доход от которой освобожден от налогообложения).

(2) Стоимостный базис собственности, указанной в части (1), равен ее рыночной стоимости.

(3) Стоимостный базис собственности, доход от которой освобожден от налогообложения, равен скорректированному стоимостному базису собственности умершего.

(4) К собственности, доход от которой освобожден от налогообложения, относятся:

а) основное жилье, оставшееся после смерти собственника;

b) материальная частная собственность умершего, не являвшаяся собственностью, используемой в предпринимательской деятельности, или собственностью, полученной в результате инвестиционной деятельности, за исключением случая, предусмотренного пунктом с);

с) материальная частная собственность умершего члена крестьянского (фермерского) хозяйства в случае наследования ее членом хозяйства или лицом, который становится членом этого хозяйства;

d) аннуитеты и другой доход от использования собственности, имеющий характер периодических выплат, являющиеся налогооблагаемыми для наследников.

(5) Если контрольный пакет субъекта малого бизнеса (50 процентов и более долей участия) переходит по причине смерти собственника во владение наследников, последние могут вместо признания прироста или потерь капитала в соответствии с частью (1) определить стоимостные базисы своих долей в данном контрольном пакете, исходя из скорректированного стоимостного базиса контрольного пакета, принадлежавшего умершему.

(6) Если налогоплательщик на момент своей смерти владел контрольными пакетами более чем одного субъекта малого бизнеса, положения части (5) применяются только к одному из этих субъектов по выбору наследников первой очереди.

(1) Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:

а) для физических лиц - кассовый метод или метод начислений;

b) для юридических лиц - метод начислений;

с) для государственных предприятий в 1998 и 1999 годах - по выбору один из методов, использовавшихся ими в 1997 году.

(2) Под кассовым методом понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен наличными денежными средствами (либо в их эквиваленте) или в виде материальной собственности;

b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.

(3) Под методом начислений понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был заработан;

b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.

(4) Налогоплательщик, использующий метод начислений, может производить вычет расходов или других выплат при следующих условиях:

а) наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое обязательство налогоплательщика;

b) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой были понесены расходы;

с) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.

(5) Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета.

(6) В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственная налоговая служба имеет право предписать лицу, ведущему крупный бизнес, использовать метод начислений.

(7) Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, не противоречащие положениям настоящего раздела.

(8) В случае изменения налогоплательщиком метода учета соответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учтена дважды. Если изменение метода учета приводит к повышению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода, то величина превышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на каждый из двух последующих годов.

(1) Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором (соглашением), учитываются по методу процента выполнения.

(2) Для целей настоящего раздела долгосрочный договор (соглашение) - это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.

(3) Все доходы и расходы учитываются в установленном Министерством финансов порядке в налоговом году, который охватывается сроком действия долговременного договора (соглашения), на основе определения процента выполнения предусмотренных договором (соглашением) работ в течение данного года. Декларации о подоходном налоге за соответствующий год, за исключением года, в котором прекращается действие договора (соглашения), заполняются с использованием метода процента выполнения.

(4) По завершении выполнения договора (соглашения) с целью определения правильности процентных выплат (пени, процентов) распределение налога по налоговым годам в соответствии с методом процента выполнения пересчитывается с учетом фактических показателей. Процентные выплаты за обнаруженные в результате такого пересчета недоплаты или переплаты налога за какой-либо год определяются в соответствии с настоящим кодексом и подлежат уплате в срок, предусмотренный для представления декларации о подоходном налоге за год, в котором завершено выполнение договора (соглашения). Данное положение применяется в отношении всех долгосрочных договоров (соглашений) при представлении налоговой декларации за год, в котором завершено выполнение договора (соглашения), но не ранее.

(1) Любое лицо, которое имеет товарно-материальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их учет, если это необходимо для правильного отражения дохода.

(2) Учет товарно-материальных запасов не ведется крестьянскими (фермерскими) хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода.

(3) Методы учета товарно-материальных запасов применяются налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.

В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.

(1) Сельскохозяйственные предприятия, получающие облагаемый доход от производства и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от реализации продукции, полученной из собственного сырья в результате его промышленной переработки, имеют право на снижение ставок налога, предусмотренных статьей 15, в 1998 году - на 80 процентов, 1999 году - на 60 процентов, 2000 году - на 40 процентов, 2001 году - на 20 процентов.

(2) Субъекты малого бизнеса, получающие доход от реализации продукции собственного производства и/или от оказания услуг, имеют право на снижение в течение двух лет на 35% ставок налога, предусмотренных статьей 15:

а) по истечении срока предоставления им освобождения от уплаты налога, на который эти предприятия имели право в соответствии с частями (3) и (4); и

b) при условии обеспечения ежегодного прироста среднесписочной численности работников не менее чем на 20 процентов против предыдущего налогового года.

(3) Предприятия, на которых среднегодовая численность работников составляет от 1 до 19 человек включительно и сумма чистых продаж собственного производства и/или оказания услуг - до 3 000 000 леев, освобождаются от уплаты налога на трехлетний срок.

(4) Освобождение от уплаты налога предоставляется при условии, что не менее 80 процентов суммы освобождения направляется на развитие собственного производства, сферы услуг и создание новых рабочих мест.

(5) Условия получения освобождения и возврата суммы освобождения при невыполнении требований настоящей статьи указываются в соглашении, заключаемом между субъектом малого бизнеса и Государственной налоговой службой. Порядок заключения, действия и расторжения соглашения определяется Министерством финансов совместно с Министерством экономики и реформ.

(6) Право на льготу в форме освобождения от уплаты налога наступает с момента заключения соглашения.

(7) Срок, на который предоставляется освобождение от уплаты налога субъектам малого бизнеса, исчисляется с начала соответствующего налогового периода, предусмотренного статьей 84, в котором получен налогооблагаемый доход, и заканчивается по истечении трех лет. Срок, на который предоставляется освобождение от уплаты налога, не зависит от того, получен ли налогооблагаемый доход или понесены убытки в последующие периоды после первого налогового периода, в котором получено освобождение.

(8) Положения частей (2) - (7), предусматривающие снижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налога, а также заключение соглашения, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства независимо от численности работников, объемов производимой продукции, объемов оказанных услуг, других условий и ограничений, предусмотренных настоящей статьей для субъектов малого бизнеса.

(9) Крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется освобождение от уплаты налога, а впоследствии они получают право на снижение налоговых ставок в соответствии с частью (2) при условии уплаты в установленные налоговым законодательством сроки земельного налога, отсутствия задолженности по нему или полного погашения задолженности по земельному налогу за налоговые периоды, предшествующие обращению в налоговые органы.

(10) Обслуживающие сельскохозяйственные кооперативы, созданные в соответствии со статьей 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73-XV от 12 апреля 2001 года, освобождаются от уплаты налога при условии, что не менее 75 процентов общей стоимости осуществленных поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость товаров, поставленных кооперативу его членами.

(11) Налогообложение резидентов зон свободного предпринимательства имеет следующие особенности:

а) налог на доход резидентов, полученный от экспорта происходящих из зоны свободного предпринимательства товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, взимается в размере 50 процентов от установленной в Республике Молдова ставки;

b) налог на доход от деятельности резидентов в зоне свободного предпринимательства, за исключением указанной в пункте а), взимается в размере 75 процентов от установленной в Республике Молдова ставки;

с) резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры зоны свободного предпринимательства капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта происходящих из зоны свободного предпринимательства товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, в течение трех лет начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций;

d) резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры зоны свободного предпринимательства капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, освобождаются от уплаты налога на доход, полученный от экспорта происходящих из зоны свободного предпринимательства товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, в течение пяти лет начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций.

(1) Положения настоящей статьи применяются в отношении той части предпринимательской деятельности налогоплательщика, которая заключается в осуществлении страховой деятельности.

(2) Разрешается вычет выплаченных страховых сумм и страховых возмещений, а также других выплат держателям страховых полисов, обладающим правом на их получение, подлежавших выплате в соответствии с договорами страхования и перестрахования и условиями аннуитетов.

(3) Разрешается вычет расходов, связанных с формированием резерва взносов по долгосрочным видам страхования и страхового пенсионного фонда, запасного фонда по остальным видам страхования (технических резервов) и фонда предупредительных мероприятий, в порядке, установленном Правительством.

От налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения, финансируемые за счет средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, а также бюджета государственного социального страхования.

(1) К некоммерческим организациям, освобожденным от налога, могут относиться:

а) учреждения здравоохранения, образования, науки и культуры;

b) общества слепых, глухих и инвалидов, а также предприятия, созданные для выполнения уставных целей этих обществ, общества ветеранов и другие общественные объединения, фонды, благотворительные организации, занимающиеся исключительно:

• - оказанием материальной помощи и бесплатных услуг инвалидам, больным, одиноким, сиротам или детям, оставшимся без попечения родителей, многодетным семьям, безработным, лицам, пострадавшим вследствие войн, стихийных бедствий, экологических катастроф, эпидемий;

• - деятельностью, относящейся к защите прав человека, образованию, приобретению и распространению знаний, здравоохранению, социальной помощи населению, культуре, искусству, любительскому спорту, ликвидации последствий стихийных бедствий, охране окружающей среды и иным сферам, имеющим общественно полезный характер, в соответствии с законодательством об общественных объединениях и о фондах;

с) профсоюзные организации, религиозные организации, сберегательно-заемные объединения граждан, объединения работодателей, предпринимателей и фермеров и другие объединения, организованные в целях создания благоприятных условий для реализации и защиты производственных, научно-технических, социальных и иных общих интересов хозяйствующих субъектов;

d) коллегии и союзы адвокатов, союзы и объединения нотариусов и нотариальные палаты;

е) партии и другие общественно-политические организации.

(2) Некоммерческие организации, указанные в части (1), освобождаются от налога, если они отвечают следующим требованиям:

а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и в их уставе, положении или другом документе указаны конкретные виды деятельности, осуществляемые некоммерческой организацией, и ее статус как некоммерческой организации, а также содержится запрет на распределение дохода или собственности между членами организации, учредителями или частными лицами, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;

b) направляют весь свой доход от деятельности, предусмотренной уставом, положением или другим документом, на выполнение целей, предусмотренных уставом, положением или другим документом;

с) не используют какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица;

d) не поддерживают какую-либо политическую партию, избирательный блок или кандидата в органы публичной власти, а также не используют какую бы то ни было часть доходов или собственности для их финансирования.

(3) В отступление от положений части (2), для освобождения от налога предприятий обществ слепых, глухих и инвалидов в их уставах, положениях или других документах не указывается статус некоммерческой организации и к ним не применяется запрет, связанный с распределением дохода на выплату дивидендов учредителям.

(4) Ограничения, предусмотренные подпунктом d) части (2), не распространяются на организации, указанные в подпункте е) части (1).

(5) Организации, указанные в подпунктах а), с), d) и е) части (1), признаются некоммерческими и освобождаются от уплаты налога при соблюдении требований настоящей статьи по решению территориальных налоговых органов. Решение выносится на основании заявления уполномоченных лиц соответствующих организаций. К заявлению прилагаются устав, положение или другой документ, включающие положения в отношении обязательств по выполнению требований настоящей статьи, а также свидетельство о государственной регистрации, если таковая предусмотрена законодательством. Уполномоченные лица соответствующих организаций, кроме вновь созданных, представляют также декларацию, предусмотренную частью (2) статьи 83, по предыдущим отчетным периодам, но не более чем за два последних налоговых года. Основанием для отказа в признании организации некоммерческой и в освобождении ее от уплаты налога является не включение в устав, положение или другой документ положений в отношении обязательств по выполнению требований настоящей статьи либо наличие налоговых обязательств. Решение о признании организации некоммерческой и об освобождении ее от уплаты налога принимается в течение 30 дней со дня представления документов, предусмотренных настоящей частью. Копия решения выдается заявителю в трехдневный срок.

(6) Организации, указанные в подпункте b) части (1), могут быть временно освобождены от уплаты налога по решению территориальных налоговых органов в порядке, предусмотренном частью (4), до получения государственного сертификата в соответствии с законодательством об общественных объединениях и о фондах. В случае отказа в предоставлении государственного сертификата указанные организации уплачивают налог по периоду временного освобождения на общих основаниях. После получения государственного сертификата основанием для освобождения от уплаты налога является наличие государственного сертификата и решение Сертификационной комиссии, которая представляет Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов перечень некоммерческих организаций, в отношении которых принято решение об освобождении от уплаты налога.

(1) Побочным бизнесом является любая предпринимательская деятельность, не предусмотренная уставом, положением или другим документом некоммерческой организации, и/или деятельность, осуществляемая с нарушением требований статьи 52.

(2) Побочный бизнес организаций, указанных в статье 52, рассматривается как отдельный субъект налогообложения, доход которого облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом b) статьи 15.

(3) Облагаемым доходом от побочного бизнеса является валовой доход, полученный организацией от регулярно ведущегося ею побочного бизнеса, уменьшенный на величину разрешенных в соответствии с главой 3 вычетов, непосредственно относящихся к такому бизнесу.

(1) Заработная плата и другие виды компенсаций, выплачиваемых иностранным сотрудникам дипломатических представительств иностранных государств при выполнении ими своих должностных обязанностей в Республике Молдова, освобождаются от налога.

(2) Любое освобождение, предоставленное в соответствии с настоящей статьей, обусловливается предоставлением взаимных прав соответствующими государствами.

(3) В соответствии с договорами (соглашениями), заключенными Правительством Республики Молдова с правительствами иностранных государств и с руководством международных организаций о гуманитарной и технической помощи Республике Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных договоров (соглашений). Доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных договоров (соглашений), облагаются налогом на общих основаниях, если в договоре (соглашении) не предусмотрено иное.

(1) Вложения в капитал хозяйствующего субъекта в обмен на долю участия в его капитале, осуществленные лицом или лицами, которые таким образом получают контроль над этим хозяйствующим субъектом, не облагаются налогом. Для лица, вложившего капитал, стоимостный базис капитала указанного хозяйствующего субъекта равен его скорректированному стоимостному базису.

(2) Для целей настоящей главы контроль означает владение такой долей участия в капитале хозяйствующего субъекта, в которую входит:

а) не менее 80 процентов прав решающего голоса всех видов участия с правом решающего голоса;

b) не менее 80 процентов общего количества акций каждого иного вида участия.

(1) Если хозяйствующий субъект производит выплаты своим акционерам (пайщикам), соответствующие их доле участия, в натуральной форме (в виде дивидендов, выплат при ликвидации или в иной форме), то прирост или потери капитала учитываются так, как если бы эта собственность была продана им акционеру (пайщику) по ее рыночной цене.

(2) Дивиденды в форме акций, которые никоим образом не меняют долевого участия акционеров в капитале хозяйствующего субъекта, не рассматриваются как дивиденды и не облагаются налогом в соответствии со статьей 80.

(3) Во всех случаях, к которым применяется часть (2), стоимостный базис первоначальных акций налогоплательщика распределяется между первоначальными и вновь полученными акциями пропорционально их стоимости.

(1) При ликвидации части хозяйствующего субъекта ликвидируемая часть рассматривается как доход независимо от того, реализуются ли при этом акции.

(2) При полной ликвидации хозяйствующего субъекта:

а) хозяйствующий субъект учитывает прирост или потери капитала так, как если бы распределяемая в качестве выплат при ликвидации собственность была продана им по ее рыночной цене;

b) получатели распределяемой собственности рассматриваются так, как если бы они обменяли свои доли участия в капитале ликвидируемого хозяйствующего субъекта на сумму, равную рыночной стоимости полученной собственности.

(3) При полной ликвидации филиала (дочернего предприятия) головным предприятием не учитывается прирост или потери капитала от реализации собственности ликвидируемого филиала (дочернего предприятия).

(4) Предприятие является дочерним, если головное предприятие контролирует такое предприятие в течение всего периода ликвидации на условиях, установленных в части (2) статьи 55.

(5) Сроки, в которые должен быть завершен процесс ликвидации хозяйствующего субъекта, а также другие требования по выполнению условий его полной ликвидации устанавливаются в соответствии с законодательством.

(1) Реорганизацией хозяйствующего субъекта является слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование хозяйствующего субъекта.

(2) Для целей настоящего раздела к реорганизации, предусмотренной частью (1), приравнивается:

а) обретение контроля над хозяйствующим субъектом только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте;

b) приобретение практически всех активов хозяйствующего субъекта только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте.

(3) При реорганизации приобретающий хозяйствующий субъект принимает метод ведения учета приобретенного хозяйствующего субъекта вместе с его товарно-материальными запасами, перенесенными на будущее убытками, счетами дивидендов и другими связанными с налогообложением атрибутами таким образом, что приобретающий хозяйствующий субъект замещает приобретенный хозяйствующий субъект в отношении этих атрибутов.

(4) Реорганизация хозяйствующих субъектов может быть квалифицированной или неквалифицированной, что определяется Государственной налоговой службой.

(5) Квалифицированная реорганизация означает полную или частичную реорганизацию хозяйствующего субъекта в соответствии с планом реорганизации, связанной с предпринимательской деятельностью, не имеющую целью или результатом уклонение какого-либо хозяйствующего субъекта или акционера (пайщика) от уплаты налогов.

(1) При ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта:

а) серия взаимосвязанных операций рассматривается как одна операция;

b) форма операций не имеет значения в тех случаях, когда она не влияет на сущность этих операций;

с) любая неквалифицированная реорганизация хозяйствующего субъекта рассматривается как продажа этого хозяйствующего субъекта и всех его активов;

d) если Государственной налоговой службой установлено, что одна или более сторон, участвующих в операции, не являются резидентами, то увеличение капитала, полная ликвидация или реорганизация хозяйствующего субъекта могут быть определены как операции, при которых не происходит признания прироста или потерь капитала.

(2) При квалифицированной реорганизации:

а) стоимостным базисом собственности реорганизованного хозяйствующего субъекта считается стоимостный базис этой собственности непосредственно перед реорганизацией;

b) перераспределение (передача) собственности хозяйствующего субъекта между сторонами, участвующими в реорганизации, не облагается налогом, но

с) любая компенсация, полученная каким-либо лицом (в том числе любой из сторон, участвующих в реорганизации), не являющаяся долей участия в капитале любой из сторон, рассматривается как выплата получателю.

(3) Стороной, участвующей в реорганизации, является:

а) приобретающий хозяйствующий субъект - субъект, который приобретает доли участия (или активы) в другом хозяйствующем субъекте;

b) приобретенный хозяйствующий субъект - субъект, доли участия (или активы) которого приобретаются;

с) любой хозяйствующий субъект, возникающий в результате реорганизации;

d) хозяйствующий субъект, доли участия (или активы) в котором приобретаются одним хозяйствующим субъектом у другого при реорганизации.

(4) При распределении долей участия в капитале стороны, участвующей в квалифицированной реорганизации, каким-либо акционерам (пайщикам) этой стороны такие выплаты не подлежат обложению налогом.

(5) При реорганизации с частичной ликвидацией хозяйствующего субъекта к ликвидируемой части применяется налогообложение, предусмотренное для квалифицированной полной реорганизации.

(1) Доход (или убытки) товарищества рассматривается как доход (или убытки) юридического лица, использующего при ведении учета метод начислений, за исключением того, что товариществам не разрешены:

а) вычеты пожертвований на благотворительные цели, предусмотренные статьей 36;

b) перенесение убытков на будущее, предусмотренное статьей 32.

(2) При определении дохода члена товарищества в налоговом году принадлежащие ему доли, распределенные по всем составляющим дохода (или убытков), прироста (или потерь) капитала, вычетов, зачетов, пожертвований на благотворительные цели в данном году, учитываются отдельно.

(3) Каждая составляющая дохода (или убытков), прироста (или потерь) капитала, вычетов, зачетов, пожертвований на благотворительные цели рассматривается как распределенная между членами товарищества независимо от того, была ли она распределена.

(4) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов своими инструкциями регламентирует порядок учета всех составляющих дохода, если учет каждой из составляющих в отдельности не является необходимым для правильного отражения дохода члена товарищества.

(5) Члену товарищества не разрешается вычет той части убытков, соответствующих его распределенной доле, которая превышает скорректированный стоимостный базис его доли в товариществе, кроме случаев полной ликвидации товарищества.

(1) Любая выплата натурой, производимая товариществом, рассматривается как продажа собственности по рыночной цене и как выплата соответствующей суммы денежных средств.

(2) Любая выплата, производимая товариществом своему члену (в том числе выплаты при ликвидации), включается в доход этого члена только в той части, в которой она превышает скорректированный стоимостный базис его доли в товариществе. Если выплаченная при полной ликвидации товарищества общая сумма меньше, чем указанный скорректированный стоимостный базис, то разница рассматривается как доля члена товарищества в убытках товарищества в налоговом году, в котором завершилась его ликвидация.

Скорректированным стоимостным базисом доли любого члена товарищества является сумма, внесенная им в товарищество:

а) увеличенная на распределенную ему долю в доходе и приросте капитала, включаемых в валовой доход;

b) уменьшенная на произведенные выплаты;

с) скорректированная с учетом других статей доходов и расходов товарищества (если для этого есть основания).

(1) Положения настоящей статьи распространяются на деятельность инвестиционных фондов, регламентируемую законодательством.

(2) Доходы инвестиционного фонда, подлежащие распределению и выплате его акционеру, состоят из дивидендов, прироста капитала, процентных начислений.

(3) Доходы в виде дивидендов, прироста капитала, процентных начислений, полученные инвестиционным фондом в налоговом году, не подлежат налогообложению в отступление от положений статьи 18, части (7) статьи 37 и статьи 80. Каждый вид дохода, полученного инвестиционным фондом, - дивиденды, прирост капитала, процентные начисления - учитывается отдельно.

(4) Выплаты, осуществляемые инвестиционным фондом своим акционерам, производятся пропорционально с каждого отдельного счета доходов и облагаются налогом у акционера фонда, то есть так, как если бы эти доходы были получены самим акционером без участия фонда, в следующем порядке:

а) дивиденды не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 80 ни у инвестиционного фонда, ни у его акционеров. Инвестиционные фонды не создают счета дивидендов;

b) суммы, распределенные инвестиционным фондом своим акционерам со счета прироста и потерь капитала, рассматриваются как прирост и потери капитала так, как если бы операции, приведшие к приросту или потерям, произошли в том же налоговом году, в котором была осуществлена выплата;

с) доход, распределенный инвестиционным фондом своим акционерам со счета дохода от процентных начислений, рассматривается как процентные начисления, полученные в том же году, в котором была осуществлена выплата инвестиционному фонду, а налог, удержанный у источника выплаты в соответствии со статьей 89, рассматривается как налог, уплаченный от имени акционера в том же году, то есть подлежит зачету у акционера.

(5) Не позднее 31 января года, следующего за отчетным, инвестиционный фонд предоставляет каждому акционеру отчет с изложением следующей информации:

а) размер годового дохода с разбивкой по видам доходов;

b) остаток дохода на конец года по видам доходов;

с) доходы, выплаченные акционерам в течение года, по видам доходов;

d) суммы налога, удержанного из процентных начислений или из другого дохода (включая доход, полученный инвестиционным фондом за предыдущие годы), выплаченных акционерам в отчетном налоговом году.

(6) При выходе из инвестиционного фонда акционер должен рассматривать все распределяемые суммы в следующем порядке:

а) доход в виде дивидендов, прироста капитала, процентных начислений согласно части (4);

b) другие виды дохода, определяемые в соответствии со статьей 37 как прирост или потери капитала.

(7) Расходы менеджера инвестиционного фонда распределяются пропорционально доходам, полученным фондом в виде дивидендов, прироста капитала, процентных начислений, и подлежат вычету согласно статье 24.

Негосударственные пенсионные фонды считаются квалифицированными, если они создаются на добровольной основе с целью улучшения материального положения граждан в старости путем выплаты им дополнительной пенсии и отвечают следующим требованиям:

а) доля физического лица в активах и доходе такого фонда незамедлительно вносится в соответствии с законодательством на отдельный счет, с которого запрещается снимать средства (за исключением перевода их членом фонда):

• - до достижения лицом пенсионного возраста, предусмотренного законодательством; или

• - до смерти либо наступления инвалидности лица;

b) в случае смерти лица активы на его счете в таком фонде выплачиваются его наследникам, или наследники по их решению могут вступить в пенсионный фонд с долей в пределах унаследованных активов;

с) активы и доход фонда хранятся на отдельном счете в финансовом учреждении, которое является депозитарием активов фонда в соответствии с законодательством;

d) фонд предусматривает надлежащую защиту в соответствии с законодательством от предоставления ссуд, продажи активов или проведения других подобных операций;

е) фонд зарегистрирован в соответствии с законодательством.

Любой негосударственный пенсионный фонд, который не отвечает требованиям статьи 64, считается неквалифицированным негосударственным пенсионным фондом.

(1) Сумма, внесенная от имени физического лица его работодателем в течение налогового года в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд с целью накопления, вычитается из валового дохода этого физического лица.

(2) Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд.

(3) Не разрешается вычет любых взносов в неквалифицированные негосударственные пенсионные фонды.

(1) Для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью (1) статьи 66, вместе с суммой, вычитаемой в соответствии с частью (2) статьи 66, не должна превышать 15 процентов дохода, заработанного им в налоговом году.

(2) Для целей настоящего раздела под заработанным доходомфизического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.

Доход квалифицированного негосударственного пенсионного фонда не облагается налогом, однако любые выплаты из такого фонда включаются в валовой доход получателя.

(1) Квалифицированным негосударственным пенсионным фондом, созданным за рубежом, является фонд, определяемый Государственной налоговой службой как фонд:

а) являющийся квалифицированным негосударственным пенсионным фондом, созданным в соответствии с законодательством другого государства;

b) отвечающий в основном требованиям статьи 64.

(2) Взносы, сделанные работодателем от имени работника или самим работником в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных в части (1) статьи 67.

(3) Взносы, сделанные в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, работником - гражданином Республики Молдова или работником - гражданином иностранного государства, в отношении которого есть основания полагать, что продолжительность его трудовой занятости в Республике Молдова не превысит пяти лет, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных Правительством.

Весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:

а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в республике;

b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в другой стране.

Доходами, полученными в Республике Молдова, считаются:

a) процентные начисления по долговым обязательствам органа публичного управления Республики Молдова, или хозяйствующего субъекта - резидента, или товарищества-резидента;

b) дивиденды, выплаченные хозяйствующим субъектом - резидентом;

c) доход от трудовой деятельности и услуг, предоставляемых в Республике Молдова;

d) доход от предоставления в пользование движимого и недвижимого имущества в Республике Молдова;

e) доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова;

f) доход от продажи движимого имущества (кроме товарно-материальных запасов), если покупатель является резидентом;

g) роялти;

h) взносы по договорам страхования или перестрахования, заключенным в Республике Молдова.

i) другие доходы (платежи), осуществленные в пользу физических лиц, за исключением предприятий со статусом физического лица.

Составляющие дохода, получаемого за пределами Республики Молдова, аналогичны составляющим дохода, указанным в статье 71.

Если в результате разделения дохода в соответствии со статьями 71 и 72 доход, полученный в Республике Молдова, отражается не полностью, то разделение дохода на полученный в Республике Молдова и полученный за ее пределами производится в порядке, установленном Правительством.

Вычеты нерезидентам разрешаются в той мере, в какой они непосредственно относятся к доходу, подлежащему налогообложению в Республике Молдова.

(1) При определении облагаемого дохода нерезидента:

а) учитывается только доход, полученный из источников в Республике Молдова;

b) разрешается вычет только тех расходов, убытков и других выплат, которые непосредственно относятся к доходу, указанному в подпункте a).

(2) Для нерезидента, имеющего постоянное представительство в Республике Молдова, данное представительство рассматривается как хозяйствующий субъект - резидент, но только в отношении дохода, полученного из источников в Республике Молдова, и расходов, непосредственно относящихся к этому доходу.

(1) Физическое лицо, которое перестает быть резидентом, рассматривается как лицо, продавшее всю свою собственность, за исключением недвижимого имущества, по ее рыночной цене в момент, когда оно перестает быть резидентом.

(2) Любое физическое лицо - нерезидент, приобретающее статус резидента, может определить в установленном Правительством порядке рыночную стоимость своей собственности в момент приобретения статуса резидента. Определенная таким образом стоимость является стоимостным базисом его собственности, который учитывается при установлении дохода налогоплательщика от продажи этой собственности.

Физическое лицо - нерезидент, представляющее декларацию о подоходном налоге, имеет право на зачет налогов, удержанных из его заработной платы в соответствии со статьей 88.

(1) Для целей настоящей главы хозяйствующий субъект - нерезидент, осуществляющий инвестиционную деятельность за пределами Республики Молдова, - это:

а) любой хозяйствующий субъект - нерезидент, более 50 процентов дохода которого в текущем или предыдущем налоговом году составляют инвестиционный и финансовый доход из иностранных источников;

b) любой другой хозяйствующий субъект - нерезидент, созданный или используемый для уклонения какого-либо резидента от уплаты налога на инвестиционный и финансовый доход из иностранных источников, взимаемого в соответствии с настоящим разделом.

(2) Доля акционера (пайщика) в доходе любого хозяйствующего субъекта - нерезидента, осуществляющего инвестиционную деятельность за пределами Республики Молдова, рассматривается как доход, полученный пятипроцентным владельцем, являющимся резидентом.

(3) Лицо считается пятипроцентным владельцем, если доля участия такого лица и всех взаимозависимых лиц в капитале хозяйствующего субъекта составляет 5 и более процентов всех долей участия в капитале этого хозяйствующего субъекта.

(4) Налогоплательщик, получающий доход, облагаемый налогом в соответствии с частью (2), рассматривается как уплативший подоходный налог в другой стране. Указанный налог фактически уплачен хозяйствующим субъектом.

(5) По каждому налогоплательщику, который обязан уплачивать налог в соответствии с частью (2), ведется счет подоходного налога, уплаченного ранее хозяйствующим субъектом. Если последующие выплаты дохода налогоплательщику не превышают баланса этого счета, то они не облагаются налогом.

Если налогоплательщик владеет (прямо или косвенно) 10 или более процентами долей участия в капитале хозяйствующего субъекта - нерезидента, все активы которого используются для осуществления предпринимательской деятельности за пределами Республики Молдова, то дивиденды, полученные налогоплательщиком или начисленные ему данным хозяйствующим субъектом, рассматриваются как доход из иностранного источника, не являющийся инвестиционным или финансовым доходом.

(1) Хозяйствующий субъект, выплачивающий в течение налогового года дивиденды своим акционерам, удерживает и уплачивает как налог сумму, равную 25 процентам суммы подлежащих выплате дивидендов.

(2) Сумма, удерживаемая хозяйствующим субъектом в соответствии с частью (1), засчитывается как налог на облагаемый доход данного хозяйствующего субъекта за налоговый год, в котором имело место данное удержание.

(3) Если в каком-либо налоговом году зачеты, разрешенные хозяйствующему субъекту в соответствии с частью (2), превышают подоходный налог в данном году, то такое превышение переносится на будущее и засчитывается в году, непосредственно следующем за годом, в котором возникло указанное превышение.

(4) Хозяйствующий субъект, владеющий 20 или более процентами капитала другого хозяйствующего субъекта, открывает счет дивидендов. В случае, если первый хозяйствующий субъект получает дивиденды от второго, он вычитает получаемую сумму чистых дивидендов из валового дохода, но прибавляет эту сумму к своему счету дивидендов. Дивиденды, выплачиваемые впоследствии первым хозяйствующим субъектом своим акционерам, снимаются в первую очередь со счета дивидендов до тех пор, пока он не будет исчерпан, и с них не производится удержание согласно части (1).

(5) Лицо, получающее дивиденды от хозяйствующего субъекта, обязанного удерживать налог с таких дивидендов или со счета дивидендов в соответствии с частями (1) и (4), не включает эти дивиденды в доход.

(1) Налогоплательщики в пределах налогового года имеют право на зачет в подоходном налоге следующих выплат:

а) сумм, удержанных в течение данного налогового года в соответствии со статьями 88, 89 и 90;

b) суммы, удержанной согласно статье 80, в случае, если налогоплательщик является юридическим лицом;

с) выплат, произведенных в течение данного налогового года в соответствии со статьей 84;

d) уплаченных за пределами Республики Молдова налогов, зачет которых разрешен в соответствии со статьей 82 для выплаченных или начисленных сумм, относящихся к тому же налоговому году.

(2) Если зачеты, на которые налогоплательщик имеет право согласно подпунктам a) и с) части (1), превышают исчисленную согласно статье 15 общую сумму подоходного налога, в соответствии с требованиями настоящего кодекса Государственная налоговая служба засчитывает такие переплаты (включая процент) с любых обязательств в отношении налогов, предусмотренных статьей 6, и возмещает налогоплательщику сумму, оставшуюся после осуществления соответствующих расчетов.

(1) Налогоплательщик имеет право на зачет налога на инвестиционный или финансовый доход, уплаченного в любой другой стране, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Налогоплательщик, использующий в каком-либо налоговом году зачет подоходного налога, уплаченного в другой стране, не имеет права на вычет подоходного налога, уплаченного в другой стране, за данный налоговый год.

(2) Величина зачета подоходного налога, уплаченного в другой стране за какой-либо налоговый год, не должна превышать налоговых обязательств налогоплательщика по отношению к его инвестиционному и финансовому доходу из источников в другой стране (за исключением расходов, связанных с получением валового дохода) за этот же период.

(3) Зачет налога, уплаченного в другой стране, производится в том году, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.

(1) Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.

(2) Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

а) физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

b) физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но:

• - получающие доход из источников, отличных от заработной платы, превышающий личное освобождение в размере 2520 леев в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33;

• - получающие доход в виде заработной платы, превышающий 13 000 леев в год, за исключением физических лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы;

• - получающие доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие 13 000 леев в год;

c) юридические лица - резиденты (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, кооперативы, арендные предприятия, государственные и муниципальные предприятия, включая их объединения; инвестиционные фонды и частные учреждения, осуществляющие деятельность в сфере финансов, здравоохранения, образования, науки и культуры; общественные объединения, фонды, общественно-политические организации, профсоюзные организации, религиозные организации, объединения работодателей, организации адвокатов и нотариусов, включая их объединения; другие организации, предусмотренные законодательством), за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

d) предприятия-резиденты со статусом физического лица - индивидуальные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также лица, управляющие наследством в соответствии со статьей 17, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

e) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога;

(3) Товарищества, определенные в пункте 9) статьи 5 и в главе 9, в лице их руководителя или другого представителя обязаны представлять документ о доходе, полученном товариществом в налоговом году, сопровождаемый необходимой информацией, в соответствии с требованиями Государственной налоговой службы.

(4) Декларация о подоходном налоге или документ о доходе товарищества заполняются в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов по утвержденной ею форме и представляются Государственной налоговой службе не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных частями (5) - (8). В случае обнаружения налогоплательщиком после 31 марта в представленной налоговым органам декларации или документе о доходах товарищества ошибок, которые приводят к необходимости внесения корректировок в налоговую декларацию или документ о доходе товарищества, налогоплательщик имеет право представить в соответствии с настоящим кодексом исправленную налоговую отчетность.

(5) Физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право в срок, установленный для представления декларации, или в иной, более поздний срок представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.

(6) Если налогоплательщик - юридическое лицо или предприятие со статусом физического лица прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в течение пяти дней после прекращения деятельности известить об этом в письменной форме территориальный орган Государственной налоговой службы и в течение 60 дней после принятия решения о прекращении деятельности представить декларацию о подоходном налоге за весь период отчетного года, на протяжении которого юридическое лицо занималось предпринимательской деятельностью.

(7) Если налогоплательщик намерен сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране, он обязан представить декларацию о подоходном налоге в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, за весь период отчетного года, в течение которого являлся резидентом.

(8) По заявлению физического лица, поданному в письменной форме, Государственная налоговая служба может продлить (в разумных пределах) срок представления декларации о подоходном налоге. Продление срока разрешается только в случае, если заявление поступило до истечения установленного срока представления декларации.

(1) Налогоплательщики, которые получают доход не от работы по найму либо с которых не удерживается подоходный налог у источника выплаты из процентных начислений и роялти в соответствии с частью (2) статьи 89 и налоговые обязательства которых согласно настоящему разделу в предыдущем налоговом году превышали 400 леев, обязаны уплачивать не позднее 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:

а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий год.

(2) Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), - до 31 марта и три четвертых части этой суммы - до 31 декабря налогового года.

(1) Декларация, отчет или другие документы, которые представляются в Государственную налоговую службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны быть составлены и подписаны по установленным этой службой правилам и формам.

(2) Фамилия физического лица, указанная в любом таком документе, подписанном им, является свидетельством того, что документ был подписан именно этим лицом, при отсутствии доказательств в пользу противного.

(3) Декларация о подоходном налоге юридического лица должна быть подписана соответствующим должностным лицом (должностными лицами).

(4) Декларации и другие документы, которые представляются в Государственную налоговую службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны содержать уведомление налогоплательщика о том, что включение им ложной или вводящей в заблуждение информации в указанные документы влечет ответственность, предусмотренную законодательством.

Каждое лицо, получающее доход или производящее выплаты, облагаемые налогом в соответствии с настоящим разделом, использует присвоенный (полученный) фискальный код в порядке, предусмотренном настоящим кодексом и другими принятыми в соответствии с ним нормативными актами, в целях учета налогоплательщиков.

(1) Налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге в соответствии со статьей 83, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления).

(2) Порядок, форма и место уплаты налога регламентируются в положениях, приказах и инструкциях Государственной налоговой службы.

(3) При получении извещения или требования Государственной налоговой службы указанная в нем сумма налога, пени и штрафов по нему уплачивается налогоплательщиком не позднее установленного в этих документах срока и по указанному в них адресу.

(4) Извещение или требование, направляемое Государственной налоговой службой налогоплательщику, вручается ему лично или пересылается ему по почте на последний адрес, указанный в налоговом регистре Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.

(1) Каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

(2) Для получения освобождения работник не позднее установленного для начала работы по найму дня представляет работодателю подписанное им заявление о предоставлении освобождений, на которые он имеет право, прилагая к нему документы, удостоверяющие это право. Работник, который не меняет место работы, не обязан ежегодно представлять работодателю заявление о предоставлении ему освобождения и соответствующие документы.

(3) Если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется, то работник обязан в течение десяти дней после происшедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление вместе с соответствующими документами.

(4) Умышленное представление ложной или вводящей в заблуждение информации в заявлении и документах, удостоверяющих право на освобождения, влечет наложение штрафа и уголовную ответственность, предусмотренную законодательством.

(5) Если физическое лицо, предоставляющее услуги и называемое независимым подрядчиком, имеет две или более характеристики, определяющие его как работника по найму (согласно инструкциям, изданным Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов), то его доход рассматривается работодателем как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии с настоящей статьей.

(6) Работник вправе требовать, чтобы работодатель удерживал из выплат налог по ставке 25 процентов.

(1) Каждый плательщик процентных начислений в пользу физических лиц (за исключением индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств) и роялти (за исключением осуществляющего выплаты нерезидентам) обязан удерживать из каждой выплаты процентных начислений и роялти и уплачивать как часть налога сумму, равную 20 процентам суммы выплаты.

(2) Удержание не производится из выплат физическим лицам в возрасте 60 лет и старше, если они представляют плательщику документ, удостоверяющий их возраст.

(1) Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, каждое учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, оплачивающие услуги, предусмотренные частью (2), стоимость которых вычитается в соответствии со статьей 24, предварительно удерживает как часть налога сумму в размере 5 процентов из суммы соответствующей оплаты, подлежащую зачету в счет налога, который должен быть уплачен лицами, оказывающими услуги, предусмотренные частью (2).

(2) Сумма в размере 5 процентов удерживается в соответствии с частью (1) при оплате следующих видов услуг:

а) сдача в аренду;

b) рекламные услуги: реклама в периодических печатных изданиях, на радио и телевидении, наружная реклама и реклама на транспортных средствах, реклама на месте продажи товаров и проведения культурно-зрелищных и спортивных мероприятий, другие виды рекламы;

с) аудиторские услуги: организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности и налоговых деклараций, оценка финансового положения, анализ финансово-хозяйственной деятельности, организация компьютерного учета, оценка имущества, налогообложение и управление; юридические услуги по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

d) услуги по менеджменту, маркетингу, консалтингу: разработка новых подходов к управленческой деятельности, изучение рынка и реальных запросов и потребностей покупателя, исследование и прогнозирование внутреннего и мирового рынка товаров, услуг, разработка новых технологий, разработка технико-экономических обоснований на объекты международного сотрудничества, создание совместных предприятий и т.д.;

е) услуги по охране и защите лиц и имущества, предоставляемые Службой государственной охраны, организациями и лицами, занимающимися детективной и охранной деятельностью, в соответствии с законодательством;

f) услуги, связанные с установкой, эксплуатацией и ремонтом вычислительной техники, коммуникационного и сетевого оборудования, периферийных устройств; услуги по обработке данных, созданию и поддержанию баз данных и другие услуги в области информатики.

(3) Лицами, указанными в части (1), также предварительно удерживается как часть налога сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89 и 91, а также по доходам физического лица, полученным от сдачи макулатуры.

(1) Лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, за исключением полученных по договору лизинга в соответствии с пунктом d) и предусмотренных в пункте f), налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в следующих размерах:

а) роялти - 15 процентов;

b) страховые взносы по договорам страхования и перестрахования, заключенным в Республике Молдова, - 2 процента;

с) другие доходы, не указанные в пунктах а) и b), - 5 процентов.

(2) Положения части (1) не распространяются на доходы нерезидента, связанные с деятельностью его постоянного представительства в Республике Молдова, а также на доходы, полученные в виде заработной платы, удержания из которой осуществляются согласно статье 88.

(1) Лицо, обязанное удерживать налог согласно статье 88, должно в течение десяти дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об уплате удержанного с физических лиц налога.

(2) Лицо, обязанное удерживать часть налога согласно части (1) статьи 89 и статье 90 и налог согласно статье 91, должно в течение 30 дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об уплате удержанного с юридических или физических лиц налога.

(3) Лицо, осуществляющее выплаты согласно части (2) статьи 89, должно в течение 30 дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об осуществленных выплатах.

(4) Лицо, обязанное удерживать налог согласно статье 88, части (1) статьи 89 и статье 90, должно в течение 30 дней после окончания налогового года представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, которому произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Копия указанного документа направляется физическому или юридическому лицу, которому произведены выплаты и с которого удержан налог.

(5) Лицо, осуществляющее выплаты согласно части (2) статьи 89, должно в течение 30 дней после окончания налогового года представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени, адреса и фискального кода физического лица, пользующегося при уплате налога льготами по возрасту, и суммы, выплаченной этому лицу без удержания налога. Копия указанного документа направляется лицу, которому произведены выплаты. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд обязан также представить физическому лицу - пенсионеру данные о сумме вычета, определенного согласно части (2) статьи 21.

(6) Лицо, осуществляющее деятельность в соответствии с законодательством о нотариате, должно до 1 марта года, следующего за налоговым годом, представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода лиц, осуществивших нотариально удостоверенные сделки с капитальными активами, определенными в части (2) статьи 37, а также всю информацию об этих сделках.

(7) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов в своих инструкциях устанавливает перечень и образцы документов, представляемых согласно настоящей статье данной инспекции, а также юридическим и физическим лицам.

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) – общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

2) Товар, товарно-материальные ценности – продукт труда в форме изделий, товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, здания, сооружения и другое недвижимое имущество, нематериальные активы.

3) Поставка товаров – передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателя.

4) Поставка (оказание) услуг – деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, передачу прав, в том числе на основе лизинга, на использование любых товаров, за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по выполнению строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ за оплату, с частичной оплатой или без оплаты.

5) Частичная оплата – неполное выполнение покупателем обязательств перед поставщиком.

6) Облагаемая поставка – поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.

7) Товары для личного пользования или потребления – вещи, предназначенные для удовлетворения потребностей собственника и (или) членов его семьи.

8) Импорт товаров – ввоз товаров на территорию Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

9) Импорт услуг – оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова.

10) Экспорт товаров – вывоз товаров с территории Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

11) Экспорт услуг – оказание услуг юридическими и физическими лицами – резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность на ее территории, юридическим и физическим лицам, находящимся за пределами Республики Молдова.

12) Специфические отношения - особенные отношения, свойственные и применяемые только к данному конкретному субъекту или обстоятельству, отличающиеся от отношений, сложившихся для аналогичных субъектов или обстоятельств.

13) Нулевая ставка – ставка НДС, составляющая ноль процентов.

14) Агент – лицо, действующее от имени другого лица и не являющееся его наемным работником.

15) Место поставки товаров и услуг – место осуществления поставок в соответствии с правилами, установленными статьями 110 и 111.

16) Налоговая накладная – типовая форма первичного документа строгой отчетности, представляемого покупателю субъектом налогообложения, зарегистрированным в установленном порядке, при осуществлении облагаемых поставок.

Субъектами налогообложения являются:

а) юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации в соответствии с требованиями статьи 112;

b) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе о бюджете на соответствующий год;

с) юридические и физические лица, импортирующие услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки, осуществленные указанными лицами.

а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;

b) импорт в Республику Молдова товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе о бюджете на соответствующий год.

(1) Устанавливаются следующие ставки НДС:

a) стандартная ставка - в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;

b) сниженные ставки в размерах:

8 процентов – на хлеб и хлебобулочные изделия (190110000, 190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900)*, молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200)*, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;

• * Товарные позиции определены согласно Товарной номенклатуре Республики Молдова, утвержденной Постановлением Правительства № 1068 от 11 ноября 1999 года.

5 процентов - на природный и сжиженный газ как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова;

с) нулевая ставка - на товары и услуги, поставляемые в соответствии со статьей 104.

(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС.

(2) Если оплата поставки осуществлена полностью или частично в натуральной форме, то облагаемой стоимостью облагаемой поставки является ее рыночная стоимость, которая определяется в соответствии с пунктом 24) статьи 5 и статьей 99.

(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС.

Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если:

а) ранее согласованная стоимость облагаемой поставки изменилась в результате изменения цен;

b) облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку;

с) облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшена вследствие предоставления дисконта за досрочную оплату.

(1) Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и потребителем существуют специфические отношения, или того, что потребителем является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(2) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии переданные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, услуги, оказанные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(3) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии присвоенные субъектом или переданные им членам семьи, считаются облагаемой поставкой данного субъекта. Облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности, а для товаров собственного производства - рыночная стоимость.

(4) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, впоследствии переданные без оплаты другим лицам, считаются облагаемой поставкой, осуществленной данным субъектом. Облагаемой стоимостью указанной поставки является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности.

(5) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, услуги, поставленные в счет оплаты труда наемного работника, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(6) Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее фактической себестоимости. Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из ее балансовой и рыночной стоимости.

(1) Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.

(2) При отсутствии документов, подтверждающих стоимость импортируемых товаров, или при занижении импортером стоимости товаров облагаемая стоимость товаров определяется таможенными органами в порядке, предусмотренном частью (1), и в соответствии с правами, предоставленными им законодательством.

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 94, обязаны декларировать в соответствии со статьей 115 и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный в соответствии со статьей 114, сумму НДС, которая определяется как разница между суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате потребителями за поставляемые им товары, услуги, и суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующий налоговый период, с учетом права на зачет согласно статье 102.

(2) При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от потребителей за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности, услуги, за исключением случаев, предусмотренных частью (3).

(3) При наличии превышения суммы НДС на приобретаемые предприятиями, производящими хлеб и хлебобулочные изделия, и предприятиями, перерабатывающими молоко и производящими молочные продукты, товарно-материальные ценности и услуги над суммой НДС на поставки хлеба, хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по сниженной ставке. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не превышающий 45 дней.

(4) Субъекты налогообложения, импортирующие услуги для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС в момент осуществления платежа за импортируемую услугу.

(5) Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке, то он имеет право на возмещение суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, уплаченной или подлежащей уплате, посредством расчетного счета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не превышающий 45 дней.

(6) Юридические и физические лица, импортирующие товары для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС до или в момент подачи таможенной декларации, то есть до непосредственного ввоза товаров на территорию Республики Молдова. Физические лица, импортирующие товары для личного пользования или потребления, стоимость которых превышает лимит, установленный в законе о бюджете на соответствующий год, уплачивают НДС в момент таможенного досмотра багажа и только в части стоимости, превышающей установленный лимит.

(2) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок, освобожденных от НДС, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.

(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету при наличии раздельного учета их оплаты и при условии, что облагаемая стоимость облагаемых поставок составляет более 50 процентов стоимости всех поставок, осуществленных субъектом налогообложения.

(4) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не использованные для осуществления предпринимательской деятельности, а также на приобретаемые товарно-материальные ценности, которые в процессе предпринимательской деятельности были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством, не подлежит зачету и относится на результаты деятельности.

(5) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы. Субъекты налогообложения, предпринимательская деятельность которых является деятельностью в сфере организации досуга и развлечений, использующие приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги непосредственно для осуществления этой деятельности, имеют право на зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги.

(6) Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговая накладная на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами, либо

(7) Поставка, по которой разрешается зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выдавшим налоговая накладная (приобретенную у уполномоченного органа в установленном порядке), или должна быть импортирована субъектом налогообложения.

(8) При поставке товаров, услуг на экспорт и всех видов международных пассажирских и грузовых перевозок, возмещение НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги разрешается при наличии подтверждения таможенными органами поставки товаров на экспорт, подтверждения иностранным получателем поставки услуг, включая транспортные.

(9) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретенный этиловый спирт, использованный в медицинских целях, подлежит зачету.

(1) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг и осуществленные субъектами налогообложения поставки товаров, услуг, являющихся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова:

1) жилье, земля и земельные участки, на которых расположено жилье, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;

2) продовольственные и непродовольственные товары для детей согласно перечню, утвержденному в законе о бюджете на соответствующий год;

3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации;

4) детские дошкольные учреждения, клубы, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению), а также предприятиям, учреждениям и организациям органами публичной власти; государственное имущество, передаваемое безвозмездно по решению органов публичной власти с баланса одного государственного предприятия на баланс другого государственного предприятия; работы по строительству жилых домов, осуществляемые с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что указанные средства составляют не менее 40 процентов стоимости этих работ; работы, производимые при реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства;

5) товары, услуги учреждений образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом, при условии направления средств, полученных от поставки данных товаров, услуг, на общеобразовательные цели; услуги по подготовке и повышению квалификации кадров; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях;

6) выполняемые уполномоченными на то органами услуги (действия), за которые взимается государственная пошлина; все виды деятельности, связанные с уплатой пошлин и сборов, взимаемых государством при лицензировании, регистрации и выдаче патентов, а также с уплатой пошлин и сборов, взимаемых органами центрального и местного публичного управления; услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов;

7) услуги (кроме посреднических), связанные с патентно-лицензионными операциями, касающимися объектов промышленной собственности, а также получение авторских прав;

8) конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, имущество обанкротившихся предприятий; клады;

9) услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;

10) медицинские услуги, за исключением косметических; лекарства, как предусмотренные Государственным реестром медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, а также лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Министерством здравоохранения, за исключением этилового спирта, косметических средств; изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника; путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки без стоимости посреднических услуг, связанных с их приобретением; технические средства, в том числе автотранспортные, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

11) товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций;

12) финансовые услуги:

а) предоставление или передача кредитов, гарантий по кредитам, иное обеспечение денежно-кредитных операций, в том числе управление займами, кредитами или гарантиями по кредитам со стороны кредиторов (кредитные, переводные и доверительные операции, связанные с кредитованием, расчетно-кассовые операции, розыск сумм, не поступивших на счета, открытие, закрытие и переоформление счетов);

b) операции, связанные с ведением депозитных счетов, в том числе вкладных, расчетных и бюджетных, платежи, переводы, долговые обязательства, чеки и другие финансовые инструменты, за исключением доходов, полученных от продажи товаров в случае невозврата кредита, от информационных, консультационных, экспертных услуг, от покупки и аренды брокерских мест на биржах, от сдачи в аренду, в том числе на основе лизинга, включая финансовый лизинг, от услуг по инкассации и доставке наличности клиентам, от услуг по приему на хранение и пересылке ценностей, наличности, ценных бумаг и документов, доходов от доверительных операций в части управления имуществом клиентов, от ликвидации имущества обанкротившихся предприятий, от платного обеспечения клиентов нормативными документами;

с) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в нумизматических целях);

d) операции, связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе коммерческие и посреднические операции на рынке ценных бумаг и операции независимых регистраторов;

е) операции, связанные с производными финансовыми инструментами, с форвардными соглашениями, опционами и другими финансовыми операциями;

f) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами и квалифицированными негосударственными пенсионными фондами;

g) операции по страхованию и перестрахованию, за исключением услуг страховых маклеров;

13) почтовые услуги, включая доставку пенсий, субсидий, пособий;

14) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес (в том числе с использованием игровых автоматов), за исключением услуг, стоимость которых полностью или частично включена в ставку или входную плату, и других услуг по обслуживанию зрителей или участников; лотереи;

15) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета;

16) ритуальные услуги, оказываемые похоронными бюро, кладбищенскими учреждениями и крематориями; обряды и церемонии, проводимые религиозными организациями;

17) проживание в общежитиях; коммунальные услуги, предоставляемые населению: наем жилья, техническое обслуживание жилых домов, водоснабжение, водоотведение (канализация), санитарная очистка, пользование лифтом;

18) услуги городского пассажирского, а также услуги по перевозке пассажиров в пригородном и междугородном сообщении автомобильным, железнодорожным и речным транспортом;

19) семена оригинатора, суперэлиты и элиты районированных сортов и гибридов, предназначенные для размножения и внедрения новых технологий; материал для размножения винограда и плодовый и виноградный посадочный материал пред базовый, базовый и сертифицированный, предназначенный для закладки маточных насаждений; племенные животные (включая суточный молодняк); инкубационные яйца; генетический материал для рыбоводства; кормовые добавки (соевый шрот, рыбная мука, дрожжи, фосфаты кальция, аминокислоты, энзимы и протеино-витаминно-минеральные премиксы); витамины и провитамины; антибиотики; ветеринарные вакцины; жидкий азот; пестициды; минеральные удобрения;

20) электрическая энергия, импортируемая и поставляемая распределительным сетям или импортируемая распределительными сетями, за исключением услуг по транспортировке импортируемой электрической энергии;

21) драгоценные металлы и драгоценные камни в любом виде и состоянии, в том числе лом и отходы, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, приобретаемые Государственным хранилищем ценностей;

22) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;

23) книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, а также услуги по изданию книжной продукции и периодических изданий, за исключением носящих указанный характер.

24) импортируемые акцизные марки, предназначенные для маркирования подакцизных товаров;

25) услуги, оказываемые созданными в соответствии со статьей 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73-XV от 12 апреля 2001 года обслуживающими сельскохозяйственными кооперативами членам этих кооперативов, при условии, что не менее 75 процентов общей стоимости осуществленных поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость товаров, поставленных кооперативу его членами, если кооператив не принял решения добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС в соответствии со статьей 112.

26) основные фонды, вносимые в уставный капитал хозяйствующих субъектов.

(2) Не облагаются НДС:

а) товары при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенные режимы транзита, таможенного склада, переработки под таможенным контролем, свободного таможенного склада, уничтожения и отказа в пользу государства;

b) отечественные товары, помещенные под таможенный режим реимпорта или переработки вне таможенной территории, при ввозе их на таможенную территорию;

с) товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

(3) Иностранные товары облагаются НДС при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенный режим переработки на таможенной территории, с последующим возвратом уплаченных сумм НДС при вывозе продуктов переработки с таможенной территории. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не превышающий 45 дней.

(4) При вывозе с таможенной территории иностранных товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта, уплаченные при их ввозе на таможенную территорию суммы НДС возвращаются. Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в срок, не превышающий 45 дней.

(5) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также поставки товаров, услуг, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.

(6) Не облагаются НДС импорт товаров, услуг, предназначенных для магазинов, обслуживающих исключительно дипломатические и иные приравненные к ним представительства в Республике Молдова и их персонал.

(7) Не облагаются НДС сырье, материалы, комплектующие изделия и принадлежности, импортируемые предприятиями Общества слепых, Общества глухих и Общества инвалидов для производства продукции.

(8) Не облагается НДС продукция лечебно-производственных (трудовых) мастерских при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, в которых работают инвалиды.

По нулевой ставке НДС облагаются следующие поставки:

а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок;

b) электрическая энергия, поставляемая предприятиями-производителями распределительным сетям, предназначенная для населения, а также электрическая энергия, поставляемая населению распределительными сетями; тепловая энергия и горячая вода, поставляемые предприятиями-производителями распределительным сетям, предназначенные для населения, а также тепловая энергия и горячая вода, поставляемые населению предприятиями-производителями и распределительными сетями, местными теплофикационными предприятиями, котельными, тепловыми станциями и блок-станциями;

c) товары, услуги, предназначенные для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова, а также для личного пользования или потребления членами дипломатического и административно-технического персонала этих представительств и членами их семей, проживающими совместно с ними, – на взаимной основе в порядке, определенном Правительством;

d) товары, услуги для международных организаций в рамках соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова. Перечень международных организаций определяется в законе о бюджете на соответствующий год;

е) работы по строительству жилых домов, осуществляемые ипотечным методом;

f) товары (услуги), поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые внутри зоны свободного предпринимательства, равно как и между резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова. Товары (услуги), поставляемые из зон свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются НДС в соответствии с налоговым законодательством.

(1) Поставка электрической и тепловой энергии и газа считается поставкой товаров.

(2) Поставка услуг, сопряженная с поставкой товаров, считается частью поставки товаров.

(3) Поставка услуг, сопряженная с экспортом товаров, считается частью экспорта товаров.

(4) Поставка товаров, сопряженная с поставкой услуг, считается дата оказания услуги, частью поставки услуг.

(1) Поставка товаров, услуг, осуществляемая агентом от имени субъекта налогообложения, является поставкой, осуществляемой самим субъектом налогообложения.

(2) Положения части (1) не относятся к поставке агентом услуг субъекту налогообложения.

(3) Поставка услуг наемным работником работодателю (в рамках его должностных или производственных обязанностей) не является облагаемой поставкой со стороны наемного работника.

Передача субъектом налогообложения права на осуществление предпринимательской деятельности или ее части другому субъекту не считается поставкой товаров, услуг, если:

а) субъект, которому передается право на осуществление предпринимательской деятельности или ее части, является субъектом налогообложения или становится таковым в момент передачи права;

b) субъект, которому передается право на осуществление предпринимательской деятельности, после передачи продолжает осуществлять данную деятельность.

(1) Датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5) и (6).

(2) Для товаров датой поставки считается дата отпуска (передачи) товаров потребителю или, в случае транспортировки товара, дата начала транспортировки, за исключением экспортируемых товаров, для которых датой поставки считается дата вывоза их с территории Республики Молдова.

(3) При поставке недвижимости, строительстве объекта на участке потребителя датой поставки считается дата поступления недвижимости, объекта строительства в распоряжение потребителя.

(4) Для услуг датой поставки считается дата выписки налоговая накладная или дата осуществления полной или частичной оплаты субъекту налогообложения, в зависимости от того, что имело место ранее.

(5) В случае, если налоговая накладная выписан или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки счета-фактуры НДС или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.

(6) Если товары, услуги поставляются регулярно в течение определенного периода времени, оговоренного в договоре, датой поставки считается дата выписки налоговая накладная или дата получения каждого регулярного платежа, в зависимости от того, что имело место ранее.

(1) По импортируемым товарам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, сроком налогового обязательства считается дата декларирования товаров на пограничных таможенных пунктах, а датой уплаты - дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом в кассу таможенного органа или на соответствующие счета Центрального казначейства Министерства финансов денежных средств, подтвержденная выписками банковского счета. По импортируемым услугам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, сроком исполнения налогового обязательства и датой уплаты налога на добавленную стоимость считается дата осуществления платежа за импортируемую услугу.

(2) Товар считается импортируемым, если импортером соблюдены все требования, предусмотренные таможенным законодательством при ввозе товара на территорию Республики Молдова, и если товар обложен таможенной пошлиной. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортированным, как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением соответствующих процедур, предусмотренных таможенным законодательством при ввозе товара.

(1) Местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение потребителя. Если товары доставляются транспортом потребителя или транспортной организацией, то местом поставки товаров является место нахождения товаров в момент начала транспортировки, за исключением поставок на экспорт.

(2) Местом поставки электрической и тепловой энергии и газа считается место их получения.

(1) Местом поставки услуг признается:

а) место нахождения недвижимого имущества, если услуги связаны непосредственно с этим имуществом;

b) место фактического оказания услуг, если они связаны с движимым имуществом или лицами;

с) место фактического оказания услуг, если они осуществляются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;

d) место фактического оказания услуг, осуществляемых лицом-нерезидентом Республики Молдова, если юридическое или физическое лицо-потребитель этих услуг является резидентом Республики Молдова или не является резидентом Республики Молдова, но осуществляет предпринимательскую деятельность на ее территории, за исключением случаев, когда услуги потребляются за пределами Республики Молдова.

(2) Местом поставки услуг по транспортировке признается место назначения с учетом покрываемого расстояния.

(1) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, и обладателей предпринимательского патента, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 100 000 леев, за исключением поставок, освобожденных от налогообложения согласно статье 103. Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующую форму, и зарегистрироваться в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, в течение которого было допущено превышение, установленное в настоящей части. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого он был обязан представить официальное уведомление.

(2) При наличии веских аргументов, дающих субъекту основание считать, что стоимость его облагаемых поставок превысит 100 000 леев на начало соответствующего налогового периода, он подлежит регистрации в порядке, предусмотренном частью (1), до окончания месяца, в котором предположительно будет допущено превышение установленного для регистрации предела. Субъект считается зарегистрированным с первого дня данного месяца.

(3) Субъект, которому не предъявляется требование о регистрации, может добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС, если он осуществляет поставки другим субъектам налогообложения на регулярной основе (не менее одного года) и не имеет задолженностей по уплате налогов и пошлин в бюджет. К такому субъекту применяются все требования настоящего раздела. Регистрация такого субъекта действительна в течение не менее двух лет или до момента прекращения предпринимательской деятельности, в зависимости от того, что имело место ранее. Субъект считается зарегистрированным со дня представления им в Государственную налоговую службу заполненной регистрационной формы.

(4) Субъект, планирующий начать предпринимательскую деятельность и намеревающийся осуществлять облагаемые НДС поставки, может зарегистрироваться заранее, до осуществления облагаемых поставок. Зачет суммы НДС, уплаченной за приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги согласно статье 102 разрешается только в случае, если облагаемые поставки осуществлялись не менее шести месяцев подряд после регистрации. Субъект считается зарегистрированным со дня представления им в Государственную налоговую службу заполненной регистрационной формы. Если Государственная налоговая служба признает, что субъект, зарегистрированный в соответствии с настоящей статьей, не имел права или не был обязан зарегистрироваться, то акт регистрации считается недействительным с момента его получения.

(5) При регистрации субъекта налогообложения Государственная налоговая служба обязана выдать ему утвержденный в установленном порядке регистрационный сертификат с указанием:

а) наименования (имени) и юридического адреса субъекта налогообложения;

b) даты регистрации;

с) фискального кода субъекта налогообложения.

(6) Субъект, которому оказываются услуги юридическими или физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на ее территории, обязан зарегистрироваться в соответствии с требованиями части (1), если стоимость оказываемых ему услуг превышает 100 000 леев или если их стоимость вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых или планируемых им в сроки, установленные в части (1), превышает 100 000 леев

(1) В случае прекращения поставок, облагаемых НДС, субъект налогообложения обязан уведомить об этом Государственную налоговую службу. Государственная налоговая служба обязана аннулировать регистрацию плательщика НДС.

(2) В случае, если субъект налогообложения не намеревается осуществлять облагаемые поставки и не пожелает оставаться зарегистрированным, он обязан уведомить Государственную налоговую службу о том, что за последние 12 месяцев объем поставок не превысил установленного для регистрации предела. Если субъект налогообложения намеревается аннулировать регистрацию и уведомляет об этом Государственную налоговую службу, он должен доказать, что в будущем объем облагаемых поставок не превысит установленного для регистрации предела. В этом случае Государственная налоговая служба аннулирует регистрацию.

(3) Аннулирование регистрации плательщика НДС вступает в силу с даты прекращения облагаемых поставок субъектом налогообложения или по истечении месяца, в котором были получены уведомление и доказательства, предусмотренные частью (2), в зависимости от того, что имело место ранее. Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС в случае невыполнения им требований части (3) статьи 112 и части (1) статьи 115.

(4) В момент аннулирования регистрации плательщика НДС он рассматривается как субъект, осуществивший облагаемую поставку своих запасов товаров и основных средств, и должен рассчитаться по НДС на эту поставку, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(1) Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц начиная с первого дня месяца.

(2) Если годовой объем облагаемых поставок субъекта не превышает 100000 лей, налоговым периодом по НДС считается трехмесячный период, начинающийся с первого дня первого месяца и заканчивающийся в последний день третьего месяца.

(3) При регистрации субъекта как плательщика НДС первый налоговый период начинается с даты, указанной в акте регистрации, и заканчивается в последний день месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата регистрации.

(4) При аннулировании регистрации последний налоговый период начинается в первый день месяца, в котором произошло аннулирование, и заканчивается в день вступления в силу акта об аннулировании регистрации.

(1) Каждый субъект налогообложения обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период. Декларация составляется на официальном бланке, который представляется в Государственную налоговую службу не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период.

(2) Каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС на импортируемые услуги, уплата которого осуществляется в момент платежа за импортируемую услугу.

(1) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС, уплаченной за осуществленную поставку, вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, субъект налогообложения имеет право на зачет суммы НДС, уплаченной за любой налоговый период по НДС. Сумма НДС, подлежащая зачету, равна сумме НДС, уплаченной за поставку, соответствующую непогашенной сумме безнадежного долга.

(2) Если сумма безнадежного долга возвращается субъекту налогообложения после получения права на ее зачет согласно положениям части (1), то она рассматривается как уплата за следующую облагаемую поставку, осуществленную в момент получения суммы безнадежного долга.

(1) Субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку, обязан представить покупателю налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, определенных Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

(2) Налоговая накладная должна содержать следующие сведения:

1) порядковый номер накладной;

2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика;

3) дату выписки накладной;

4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной;

5) наименование (имя) и адрес покупателя;

6) вид поставки;

7) для каждого вида поставки товаров, услуг:

a) количество товара;

b) цену единицы товара без НДС;

c) ставку НДС;

d) сумму НДС на единицу товара;

e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате;

f) общую сумму НДС.

(3) В налоговая накладная на экспортные поставки должно быть отмечено, что товар предназначается для экспорта, и указана страна назначения.

(4) Налоговая накладная последовательно нумеруются и хранятся у поставщика в таком же порядке.

(5) Для розничной торговли в специально отведенных местах с оплатой за наличные выписка налоговая накладная не требуется при соблюдении следующих условий:

а) субъект налогообложения ведет учет полученной и уплаченной наличности в каждом пункте торговли и оказания услуг в соответствии с законодательством об осуществлении денежных расчетов по торговым операциям или оказываемым услугам. Запись производится в момент получения или уплаты наличности. По окончании рабочего дня ежедневно подводится баланс;

b) по окончании рабочего дня ежедневно в соответствующую учетную документацию вносится общая сумма НДС на осуществленные поставки, а в документацию по учету приобретаемых товарно-материальных ценностей вносятся данные налоговая накладная, оплаченных наличными.

(6) При поставке услуг за оплату наличными налоговая накладная выписывается в момент получения денег или до него.

(1) Каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг. В розничной торговле, в сфере обслуживания субъекты налогообложения обязаны вести ежедневный учет всех поставляемых товаров, оказываемых услуг, оплачиваемых наличными. Отчеты по поставляемым товарам, услугам и приобретаемым товарно-материальным ценностям, услугам должны быть подготовлены в срок не позднее месяца со дня окончания налогового периода по НДС.

(2) Налоговая накладная на приобретенные товарно-материальные ценности, услуги последовательно нумеруются и регистрируются в таком же порядке в соответствующей учетной документации.

(3) Документация по учету приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг должна содержать следующие сведения:

а) порядковый номер налоговая накладная;

b) дату получения счета-фактуры;

с) наименование (имя) поставщика;

d) краткое описание поставки;

е) общую стоимость поставки без НДС;

f) общую сумму НДС;

g) стоимость любых экспортированных товаров, реимпортированных экспортером без изменения их количественных и качественных характеристик.

(4) Налоговая накладная на поставляемые товары, услуги последовательно нумеруются и регистрируются в журнале учета в таком же порядке. Копии счетов-фактур НДС хранятся в таком же порядке. Оригиналы испорченных или аннулированных счетов-фактур НДС хранятся вместе с копиями.

(5) Запись в журнале учета поставки товаров, услуг должна содержать следующие сведения:

а) порядковый номер налоговая накладная;

b) дату выписки счета-фактуры;

с) наименование (имя) потребителя;

d) краткое описание поставки;

е) общую стоимость поставки, выставленную к уплате, без НДС;

f) общую сумму НДС;

g) сумму скидки, если таковая предоставляется.

(6) По каждому налоговому периоду по НДС ведется обобщающий учет, включающий:

а) сумму НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги;

b) сумму НДС на поставляемые товары, услуги;

с) корректировки, влияющие на сумму НДС;

d) чистую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, или чистую сумму излишка НДС, подлежащую зачету;

е) сумму НДС, уплаченную в бюджет;

f) сумму излишка НДС, перенесенную на следующий налоговый период;

g) сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Акциз - общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары, деятельность в области азартных игр.

2) Акцизный сертификат - документ, выданный органом Государственной налоговой службы субъекту налогообложения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с под-акцизными товарами, деятельность в области азартных игр.

3) Акцизное помещение - совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами налогообложения и где проводятся азартные игры.

4) Отгрузка (вывоз) - перемещение, передача подакцизных товаров из акцизного помещения.

5) Информация об отгрузке (вывозе) - запись, сделанная от руки в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.

6) Деятельность в области азартных игр - предпринимательская деятельность, осуществляемая в соответствии с законодательством юридическими лицами, по организации, проведению азартных игр, содействию или предоставлению возможностей физическим лицам играть в азартные игры.

Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;

b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары, за исключением товаров, предусмотренных в частях (1), (2), (4), (6), (7) и (8) статьи 124;

c) юридические лица, осуществляющие деятельность в области азартных игр.

(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары и лицензии на деятельность в области азартных игр, указанные в приложении к настоящему разделу.

(2) Налогооблагаемой базой является:

1) для подакцизных товаров:

a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;

c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;

2) для азартных игр - стоимость лицензии на деятельность в области азартных игр.

Ставки акцизов устанавливаются:

a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) адвалорные в процентах от рыночной стоимости товара;

c) адвалорные в процентах от стоимости лицензии на деятельность в области азартных игр.

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:

a) исчисляют акцизы, исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки - в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);

b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения, по ставкам, установленным в приложении к настоящему разделу.

(2) Обязательства по уплате акцизов в порядке, предусмотренном в части (1) настоящей статьи, сохраняются при передаче подакцизных товаров с оплатой или без оплаты, в том числе в счет заработной платы наемным работникам субъекта налогообложения, другим лицам, присвоении товаров субъектом налогообложения или членами его семьи, а также при перемещении их иным способом без уплаты акцизов из акцизного помещения.

(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120, одновременно с уплатой таможенных пошлин. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортируемым как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при режиме импорта.

(4) Субъекты налогообложения, указанные в пункте c) статьи 120, уплачивают акцизы до или на дату подачи заявления на получение лицензии на деятельность в области азартных игр, по ставке, установленной в приложении к настоящему разделу.

(5) При экспорте подакцизных товаров обязательство по уплате акцизов сохраняется до момента репатриации валюты и представления подтверждающих документов, предусмотренных в части (3) статьи 125. При непредставлении документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров, в сроки, установленные Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, субъект налогообложения уплачивает акцизы, штрафы и пеню в размере и порядке, предусмотренных соответственно в пункте h) части (7) и в части (8) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса.

(6) Подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные напитки, виноградные и плодово-ягодные вина, вина виноградные, насыщенные диоксидом углерода, дивины (коньяки), табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на теpритоpии Республики Молдова либо импоpтиpуемые для реализации на ее территории, а также подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования акцизных марок устанавливается Государственной налоговой службой. Не подлежат обязательной маркировке акцизными марками вина игристые и шипучие, дивины (коньяки) в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5, 3 и 6 литров, подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, свободного таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free, а также подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.

(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими:

а) чистый спирт в количестве 1 литра;

b) спиртные напитки в количестве 1 литра;

c) пиво в количестве 5 литров;

d) сигареты в количестве 200 штук;

e) сигары в количестве 50 штук;

f) горючее для автотранспортных средств при условии, что оно находится в одном баке транспортного средства, на котором лицо въезжает на территорию Республики Молдова.

g) звуковоспроизводящая аппаратура; аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука - одно наименование из товарных позиций, предусмотренных в приложении к настоящему разделу.

(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:

a) определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством;

b) определенных в качестве технической помощи, оказываемой государственными, правительственными или международными организациями;

c) предназначенных для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова, а также для личного пользования или потребления членами дипломатического и административно-технического персонала этих представительств и членами их семей, проживающими совместно с ними, - на взаимной основе в порядке, установленном Правительством.

(3) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, при соблюдении положений части (5) статьи 123.

(4) Акцизы не уплачиваются при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, таможенного склада, свободного таможенного склада, уничтожения или отказа в пользу государства, а также магазина duty free, за исключением импортируемых сигарет с фильтром.

(5) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории.

(6) Акцизы не уплачиваются при ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки под таможенным контролем.

(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе на таможенную территорию отечественных подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим реимпорта или переработки вне таможенной территории.

(9) При вывозе с таможенной территории иностранных подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта, уплаченные при ввозе их на таможенную территорию суммы акциза возвращаются.

(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других зон свободного предпринимательства, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.

(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.

(12) При несоблюдении положений частей (4) - (9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении к настоящему разделу, штраф в размере, предусмотренном в пункте a) части (7) статьи 4, и пеня в размере, определяемом в соответствии с частью (8) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса.

(1) Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.

(2) Субъекту налогообложения, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, используемые для переработки и/или производства отгруженных (вывезенных) на экспорт подакцизных товаров, возмещается в течение 10 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (4) настоящей статьи. (3) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, субъект налогообложения представляет органам Государственной налоговой службы следующие подтверждающие документы:

a) контракт (копию контракта), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет в орган Государственной налоговой службы договор комиссии и контракт (копию контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;

b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров иностранному партнеру;

c) грузовую таможенную декларацию или ее копию, заверенную руководителем и главным бухгалтером субъекта налогообложения с отметками таможенного органа Республики Молдова, осуществившего выпуск товара на экспорт.

(4) Уплаченная сумма акциза не возмещается субъекту налогообложения, а подлежит зачету в счет имеющейся у него задолженности по уплате других налогов, пошлин и сборов.

(5) Экспорт товаров лицами, не являющимися субъектами налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на под- акцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.

(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих обложению акцизами, юридические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся деятельностью в области азартных игр, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат.

(2) В заявлении на получение акцизного сертификата, подаваемом в орган Государственной налоговой службы, хозяйствующий субъект указывает:

a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);

b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;

c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя - в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;

d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их из одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.

(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.

(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, орган Государственной налоговой службы выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится субъектом налогообложения.

(5) Орган Государственной налоговой службы может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.

(6) В случае, если несколько хозяйствующих субъектов используют одно и то же акцизное помещение для переработки и/или производства подакцизных товаров, орган Государственной налоговой службы обязан самостоятельно определить субъекта (субъектов) налогообложения, ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.

(7) Субъект налогообложения, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в орган Государственной налоговой службы с соответствующим заявлением.

(1) Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров по каждому акцизному помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения. Запись делается в журнале от руки, таким образом, чтобы ее нельзя было удалить.

(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.

(3) Субъекты налогообложения, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

(1) Уполномоченное должностное лицо Государственной налоговой службы имеет право:

a) входить и/или проверять любые места, здания, помещения (кроме используемых исключительно под жилье), проверять любые транспортные средства в помещениях или на дорогах, а также находящиеся в них товары, проверять любые отчеты, документы, включая провозные, которые, как считает данное лицо, используются в сделках с товарами, подлежащими обложению акцизами. Указанные действия разрешаются только в рабочее время;

b) совершать действия, указанные в пункте a), в нерабочее время или осматривать жилые помещения при наличии разрешения прокурора либо последующем его уведомлении в течение 24 часов - при наличии обоснованных подозрений в том, что имеет место нарушение, связанное с уплатой акцизов, или что в данном месте, здании, помещении, транспортном средстве имеются товары, подлежащие обложению акцизами, но за которые акцизы не были уплачены;

c) налагать арест на товары, подлежащие обложению акцизами, транспортные средства, в которых обнаружены подакцизные товары и которые находятся в распоряжении или пользовании юридического или физического лица, если это лицо не может представить доказательств уплаты акцизов. В этом случае должностное лицо обязано выдать письменное уведомление о наложении ареста, которое должно содержать подробное описание товаров или транспортного средства, места и времени наложения ареста. Если лицо, на товары или транспортное средство которого налагается арест, не уплатило акциз в течение 20 дней со дня наложения ареста, осуществляется принудительное взыскание акцизов в соответствии с налоговым законодательством.

(2) Контроль уплаты акцизов осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим разделом и таможенным законодательством.

| Товарная позиция | Наименование товара, лицензии | Единица измерения | Ставка акциза | | --- | --- | --- | --- | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 0901 | Кофе, жареный или нежареный, с кофеином или без кофеина, кофейная шелуха и оболочки зерен кофе; заменители кофе, содержащие кофе в любой пропорции | стоимость в леях | 10% | | 160420101 | Икра красная | стоимость в леях | 20% | | 160430 | Икра осетровых (черная икра) и заменители икры, изготовленные из икринок прочей рыбы | стоимость в леях | 25% | | 2101 | Экстракты, эссенции и концентраты кофе и готовые продукты на основе этих экстрактов, эссенций или концентратов или на основе кофе | стоимость в леях | 10% | | 220300 | Пиво солодовое | литр | 0,80 лея | | 220410110 | Шампанское | литр | 2,00 лея | | 220410191 | Игристые вина классические | литр | 2,00 лея | | 220410192 | Игристые вина натуральные | литр | 2,00 лея | | 220410991 | Вина шипучие (газированные) | литр | 2,00 лея | | 220421 | Вина прочие, кроме шипучих и игристых, виноградное сусло, брожение которого было предотвращено или приостановлено путем добавления спирта, в сосудах емкостью 2 л или менее: | | | | - с содержанием алкоголя до 13% об. | литр | 1,00 лея | | | - с содержанием алкоголя свыше 13% об. | литр | 1,20 лея | | | 220429 | Вина прочие, кроме шипучих и игристых, виноградное сусло, брожение которого было предотвращено или приостановлено путем добавления спирта, в сосудах емкостью более 2 л: | | | | - с содержанием алкоголя до 13% об. | литр | 0,20 лея | | | - с содержанием алкоголя свыше 13% об. | литр | 0,25 лея | | | 220430 | Сусла прочие, кроме тех, брожение которых было предотвращено или приостановлено путем добавления спирта | литр | 0,20 лея | | 2205 | Вермуты и другие виноградные натуральные вина с добавлением растительных или ароматических экстрактов | литр | 1,20 лея | | 2206 | Напитки прочие сброженные (например, полученные из сока свежих груш, сидр, мед), смеси из сброженных напитков, смеси сброженных и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные | литр | 0,10 лея | | 220710000 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80% об. или более, за исключением предназначенного для использования в медицине и парфюмерии | литр абсолютного 2401алкоголя | 0,09 лея/ % об./литр | | 220720000 | Спирт этиловый и прочие спиртовые настойки денатурированные любой концентрации | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/ % об./литр | | 220820 | Спиртовые настойки, полученные в результате дистилляции (перегонки) виноградного вина или выжимок винограда (дивины): | | | | - ординарные (до 6 лет выдержки) | литр | 8 леев | | | - марочные (от 6 до 10 лет выдержки) | литр | 20 леев | | | - старые (свыше 10 лет выдержки) | литр | 60 леев | | | искл. 220820294 | Бренди в сосудах емкостью 2 л и менее | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | искл. 220820894 | Бренди в сосудах емкостью более 2 л | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | 220830 | Виски | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | 220840 | Ром и спиртовые настойки из сахарного тростника (тафия) | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | 220850 | Джин и можжевеловая настойка | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | 220860 | Водка | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | 220870 | Ликеры | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | 220890 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта до 80% об., спиртные напитки, кроме спиртовых настоек, полученных в результате дистилляции виноградного вина или выжимок винограда (дивинов), виски, рома, спиртовых настоек из сахарного тростника (тафии), джина, можжевеловой настойки, водки, ликеров | литр абсолютного алкоголя | 0,09 лея/% об./литр | | 240210000 | Сигары, сигары с обрезанными концами и сигариллы (тонкие сигары), содержащие табак | 1000 шт. | 1000 леев | | 240220 | Сигареты, содержащие табак: | | | | - с фильтром | 1000 шт. | 7 леев | | | - без фильтра | 1000 шт. | 3 лея | | | 240290000 | Прочие сигары, сигариллы и сигареты, содержащие заменители табака | 1000 шт. | 5 леев | | 270710100 | Бензолы для использования в качестве топлива | тонна | 1200 леев | | 270720100 | Толуолы для использования в качестве топлива | тонна | 1200 леев | | 270730100 | Ксилолы для использования в качестве топлива | тонна | 1200 леев | | 270750 | Прочие смеси ароматических углеводородов, 65 об. % которых или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250 град.C по методу ASTM D 86 | тонна | 1200 леев | | 270900100 | Газовый конденсат природный | тонна | 1200 леев | | 271000110-271000590 | Легкие и средние дистилляты | тонна | 1200 леев | | 271000610-271000680 | Газойли, включая дизельное и печное топливо (горючее) | тонна | 500 леев | | 290110 | Углеводороды ациклические насыщенные | тонна | 1200 леев | | 290124110 | Бута-1,3-диен для использования в качестве топлива | тонна | 1200 леев | | 290124190 | Бута-1,3-диен для прочих целей | тонна | 1200 леев | | 290129 | Углеводороды ациклические ненасыщенные прочие | тонна | 1200 леев | | 290211 | Циклогексан | тонна | 1200 леев | | 290219 | Прочие цикланы (циклоалканы), циклены (циклоалкены) и цикло- терпены | тонна | 1200 леев | | 290220100 | Бензол для использования в качестве топлива | тонна | 1200 леев | | 290230 | Толуол | тонна | 1200 леев | | 290244 | Смеси изомеров ксилола | тонна | 1200 леев | | 290290900 | Прочие углеводороды циклические | тонна | 1200 леев | | 290511000-290513000 | Моноспирты насыщенные (метанол, пропанол, бутан-1-ол) | тонна | 1200 леев | | 290514 | Прочие бутанолы | тонна | 1200 леев | | 290515000 | Пентанол (спирт амиловый) и его изомеры | тонна | 1200 леев | | 290516 | Октанол (спирт октиловый) и его изомеры | тонна | 1200 леев | | 2909 | Эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, простых эфиров и кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галлогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные | тонна | 1200 леев | | 330300100 | Духи | стоимость в леях | 10% | | 381400900 | Прочие растворители и разбавители сложные органические, в другом месте не поименованные; готовые составы для удаления красок или лаков | тонна | 1200 леев | | 381710 | Алкилбензолы смешанные | тонна | | | искл. 4303 | Одежда меховая (норка, песец, лиса, соболь) | стоимость в леях | 25% | | искл. 7113 | Ювелирные изделия из драгоценных металлов или металлов плакированных или неплакированных | стоимость в леях | 10% | | искл. 8520 | Магнитофоны, радиомагнитофоны, авторадиомагнитофоны, аудиоплееры | стоимость в леях | 15% | | искл. 8521 | Аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая, совмещенная или не совмещенная с видеотюнером | штука | 10 евро | | искл. 8525 | Видеокамеры покадрового изображения и прочие записывающие видеокамеры | штука | 30 евро | | 8528 | Аппаратура приемная для телевизионной связи, совмещенная или не совмещенная с радиовещательным приемником или аппаратурой, записывающей или воспроизводящей звук или изображение, цветного изображения с размером экрана по диагонали: | | | | 852812520 | - не более 42 см | штука | 20 евро | | 852812540 | - более 42 см, но не более 52 см | штука | 30 евро | | 852812560 | - более 52 см, но не более 72 см | штука | 40 евро | | 852812580 | - более 72 см | штука | 50 евро | | | Автомобили легковые с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием: | | | | 870321 | - с рабочим объемом двигателя не более 1000 куб.см | куб.см | 0,15 евро | | 870322 | - с рабочим объемом двигателя более 1000 куб.см, но не более 1500 куб.см | куб.см | 0,20 евро | | 870323 | - с рабочим объемом двигателя более 1500 куб.см, но не более 2000 куб.см | куб.см | 0,30 евро | | | - с рабочим объемом двигателя более 2000 куб.см, но не более 3000 куб.см | куб.см | 0,50 евро | | 870324 | - с рабочим объемом двигателя более 3000 куб.см | куб.см | 0,80 евро | | | Автомобили легковые с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем): | | | | 870331 | - с рабочим объемом двигателя не более 1500 куб.см | куб.см | 0,20 евро | | 870332 | - с рабочим объемом двигателя более 1500 куб.см, но не более 2500 куб.см | куб.см | 0,50 евро | | 870333 | - с рабочим объемом двигателя более 2500 куб.см | куб.см | 0,80 евро | | | Лицензия на осуществление деятельности в области азартных игр | стоимость | 25% |

Примечания:

1. При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, на которые установлены ставки акцизов, обложение (применение акцизных марок) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Аналогично производится пересчет акциза на спирт в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.

2. Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, на которые установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент их отгрузки (вывоза), импорта исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.

3. При импорте сигарет с фильтром применяется ставка акциза в размере 3,5 доллара США за 1000 штук.

3. Не облагаются акцизами ювелирные изделия, изготовленные из сырья, принадлежащего клиенту, если они не являются предметом купли-продажи.

4. В отступление от положений статьи 125 сумма акцизов, внесенная в бюджет за этиловый неденатурированный спирт товарной позиции 2207 10 000, приобретенный для использования в медицине и парфюмерно-косметической промышленности в объеме установленной Правительством годовой квоты, возмещается в соответствии с положением, утвержденным Правительством.

5. Ставка акциза, предусмотренная для группы товаров (продукции), применяется по отношению ко всей продукции, включенной в соответствующую группу согласно Товарной номенклатуре Республики Молдова.

6. Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров товарных позиций 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271000110 – 271000590, 290110, 290124110, 290124190, 290129, 290211, 290219, 290220100, 290230, 290244, 290290900, 290511000 – 290513000, 290514, 290515000, 290516, 2909, 381400900, 381710, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе не в качестве топлива (горючего), а суммы акцизов, уплаченные при приобретении товаров товарных позиций 271000260, 271000370 и 271000510, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в качестве топлива (горючего) в гражданской авиации.

В целях осуществления налогового администрирования применяются следующие понятия:

1) Налоговый орган – орган Государственной налоговой службы: Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов, территориальная государственная налоговая инспекция, находящаяся в подчинении Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Понятие “территориальная государственная налоговая инспекция” тождественно понятию “территориальный налоговый орган”.

2) Государственная налоговая служба – централизованная система налоговых органов и деятельность налоговых служащих, занимающих должности в составе этих органов, направленная на осуществление полномочий по налоговому администрированию в соответствии с налоговым законодательством.

3) Руководство налогового органа – начальник Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов (его заместитель); начальник территориальной государственной налоговой инспекции (его заместитель).

4) Налоговый служащий – должностное лицо, занимающее оплачиваемую должность в налоговом органе и имеющее классный чин (или получающее его в соответствии с установленной процедурой в случае зачисления в штат налогового органа впервые) согласно настоящему разделу и нормативным актам, принятым в соответствии с ним. Понятие “налоговый служащий” тождественно понятиям “должностное лицо налогового органа” и “должностное лицо Государственной налоговой службы”, используемым в настоящем кодексе.

5) Представитель налогоплательщика (лица) – лицо, действующее на основании доверенности, выданной в соответствии с законодательством; адвокат, наделенный полномочиями в соответствии с законодательством; родитель, усыновитель, опекун или попечитель в случае, когда физическое лицо признано недееспособным или ограниченно дееспособным; другие лица, которые в соответствии с законодательством могут выступать в качестве представителей.

6) Налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.

7) Налоговый период – установленное в соответствии с налоговым законодательством время, к которому относится налоговое обязательство.

8) Срок погашения налогового обязательства – установленный налоговым законодательством период для исполнения налогового обязательства, включающий последний день этого периода в пределах распорядка работы налогового органа. Если последний день периода является выходным днем, то последним днем считается первый рабочий день, следующий за выходным днем.

9) Налоговая отчетность – любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению налоговому органу.

10) Учетная документация – документы об операциях, осуществлении относящихся к ним платежей, в том числе подтверждающие документы, а также любые другие документы, предусмотренные в соответствии с нормативными актами для деятельности налогоплательщика. К категории учетной документации относятся документы бухгалтерского учета (предусмотренные в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете), финансовая отчетность, информации, бухгалтерские регистры, долговые обязательства, бухгалтерские данные в любой форме (включая компьютерную) и др.

11) Налоговый контроль – проверка правильности исполнения налогоплательщиком налогового обязательства и других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, в том числе проверка других лиц в части связанной с ними деятельности налогоплательщика, посредством методов, форм и операций, предусмотренных настоящим кодексом.

12) Налоговое нарушение – действие или бездействие, выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении положений налогового законодательства, нарушении прав и законных интересов участников налоговых правоотношений, за которые предусмотрена ответственность в соответствии с настоящим кодексом.

13) Недоимка – определенная сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, но не уплатил в срок.

14) Принудительное исполнение налогового обязательства – предпринятые налоговым органом действия по принудительному взысканию недоимки.

15) Имущество – совокупность материальных ценностей и нематериальных активов (в том числе денежных средств и ценных бумаг), находящихся в собственности лица независимо от того, в чьем фактическом пользовании они находятся, а также других имущественных прав.

16) Арест имущества – предпринятые налоговым органом действия по лишению лица права в отношении имущества.

17) Банковский счет – счет, открытый в финансовом учреждении (его отделение или филиал) в Республике Молдова или за ее пределами.

18) Переплата – сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством.

19) Налоговая тайна – любая информация, которой располагает орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, составляющая коммерческую тайну, и любые другие данные о налогоплательщике, за исключением сведений, которые в соответствии с законодательством не являются коммерческой тайной, и информации о нарушении налогового законодательства.

Указанные положения не позволяют налогоплательщику или его представителю придерживать информацию, запрашиваемую налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, и не воспрещают Министерству финансов и налоговому органу предавать гласности наименования (имена) лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Настоящим разделом регулируются отношения, возникающие при налоговом администрировании.

(1) Органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, являются: налоговые органы, Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, таможенные органы, службы по сбору местных налогов и сборов, действующие в составе примэрий, и другие уполномоченные в соответствии с законодательством органы.

(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, в процессе выполнения возложенных на них обязанностей взаимодействуют друг с другом и сотрудничают с другими государственными органами.

(3) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, при реализации отдельных мероприятий по взаимной договоренности информируют друг друга о предпринятых мерах и их результатах, обмениваются информацией с целью выполнения своих обязанностей.

(4) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, имеют право сотрудничать с компетентными органами других стран и быть членом международных специализированных организаций. Порядок сотрудничества и деятельности устанавливается на основе международных договоров (соглашений).

(1) Основной задачей налогового органа является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых обязательств.

(2) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов и каждая территориальная государственная налоговая инспекция, будучи подчиненной первой:

а) имеет статус юридического лица и финансируется из государственного бюджета;

b) действует на основании Конституции Республики Молдова, настоящего кодекса и других законов, постановлений Парламента, указов Президента Республики Молдова, постановлений и ордонансов Правительства, решений по налоговым вопросам, принятых органами местного публичного управления в пределах их компетенции.

(3) Министерство финансов осуществляет методическое руководство деятельностью Главной государственной налоговой инспекции, не допуская вмешательства в ее деятельность и в деятельность территориальных государственных налоговых инспекций.

(4) Порядок функционирования налогового органа, утверждения его структуры, штатного расписания и фонда оплаты труда, а также предоставления его служащим классных чинов устанавливается Положением, утвержденным Правительством.

(5) Организационная структура Государственной налоговой службы утверждается Правительством, а зоны деятельности территориальных налоговых органов и обслуживания налогоплательщиков – Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

(1) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов (далее – Главная государственная налоговая инспекция) осуществляет следующие полномочия:

а) организует работу территориальных государственных налоговых инспекций по осуществлению налогового контроля, обеспечивает создание и функционирование единой системы данных о налогоплательщиках и налоговых обязательствах;

b) контролирует деятельность территориальных государственных налоговых инспекций, рассматривает письма, заявления и жалобы на их действия, принимает меры по повышению эффективности их работы;

c) издает приказы, инструкции и другие акты в целях исполнения налогового законодательства;

d) организует популяризацию налогового законодательства, а в необходимых случаях отвечает на письма, жалобы и другие петиции налогоплательщиков;

е) осуществляет налоговый контроль;

f) организует, а в необходимых случаях осуществляет принудительное исполнение налоговых обязательств;

g) рассматривает случаи обжалования и принимает решения по ним;

h) осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства в деятельности органов публичной власти, предусмотренных частью (5) статьи 132, и вносит в компетентные органы предложения о привлечении к ответственности служащих этих органов за нарушения налогового законодательства;

i) взаимодействует с органами других государств на основании международных договоров (соглашений), одной из сторон которых является Республика Молдова;

j) представляет в соответствии с инструкциями Министерства финансов информацию и отчеты по налоговым обязательствам, в том числе по недоимкам.

(2) Территориальные государственные налоговые инспекции осуществляют следующие полномочия:

а) принимают меры по обеспечению погашения налоговых обязательств;

b) разъясняют налоговое законодательство, рассматривают письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;

c) обеспечивают полный и правильный учет налогоплательщиков и налоговых обязательств;

d) осуществляют налоговый контроль;

e) осуществляют принудительное исполнение налоговых обязательств;

f) бесплатно (в пределах бюджетных ассигнований) обеспечивают налогоплательщиков бланками налоговой отчетности, разработанными согласно соответствующим инструкциям;

g) выдают за плату субъектам налогообложения бланки счетов-фактур НДС и акцизные марки в предусмотренном Главной государственной налоговой инспекцией порядке.

(3) Главная государственная налоговая инспекция осуществляет свои полномочия на всей территории Республики Молдова без ограничений, а территориальная государственная налоговая инспекция может осуществлять свои полномочия за пределами установленной территории только с разрешения руководства Главной государственной налоговой инспекции.

(1) Налоговый орган и налоговые служащие имеют следующие права:

а) осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, органами публичной власти, предусмотренными частью (5) статьи 132, и другими лицами, требовать необходимые разъяснения и сведения по вопросам, возникающим в ходе контроля;

b) в ходе налогового контроля требовать и бесплатно получать от любого лица необходимые для осуществления своих полномочий сведения, данные, документы или их копии, за исключением сведений, составляющих государственную тайну;

с) вскрывать, обследовать в установленном законом порядке и в необходимых случаях опечатывать, независимо от места нахождения, производственные, складские, торговые и другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения, других объектов и документов;

d) иметь доступ к электронной системе бухгалтерского учета налогоплательщика;

е) проверять достоверность сведений, указываемых налогоплательщиком в учетной документации и налоговой отчетности;

f) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о совершении налоговых нарушений;

g) устанавливать нарушения налогового законодательства и применять санкции, предусмотренные законодательством;

h) обращаться в органы полиции для розыска лиц, совершивших налоговые нарушения и скрывающихся от дознания, предварительного следствия или суда;

i) предъявлять в соответствии с законодательством иски в суде;

j) требовать и проверять устранение налоговых нарушений, применять в необходимых случаях принудительные меры;

k) использовать прямые и косвенные методы и источники при оценке объектов налогообложения и исчислении налогов (пошлин) и сборов, привлекать к своей работе внештатных сотрудников;

l) получать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы в наличных денежных средствах только с использованием контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

m) осуществлять принудительное исполнение налоговых обязательств в установленном налоговым законодательством порядке;

n) налагать в установленном законом порядке арест на любое имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с настоящим кодексом и иными законодательными актами не может быть обращено взыскание;

o) приостанавливать в установленном законом порядке операции по банковским счетам налогоплательщиков, за исключением ссудных счетов и счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства;

p) вызывать в налоговый орган налогоплательщика, лицо, предположительно являющееся субъектом налогообложения, должностное лицо налогоплательщика, включая лицо, ответственное за ведение учета документов, относящихся к лицу, предположительно являющемуся субъектом налогообложения, или любое другое лицо для дачи свидетельских показаний, представления документов и сведений по интересующему налоговый орган вопросу, за исключением документов и сведений, которые в соответствии с законодательством составляют государственную тайну;

r) в процессе определения величины налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо взыскания их вызывать должностное лицо финансового учреждения для представления документов, касающихся клиентов этого учреждения;

s) учреждать представительства и осуществлять налоговый контроль в других странах на основании международных договоров (соглашений), одной из сторон которых является Республика Молдова;

t) запрашивать от компетентных органов других государств информацию, связанную с деятельностью налогоплательщиков, без согласия последних;

u) предоставлять компетентным органам других государств сведения об отношениях иностранных налогоплательщиков с отечественными налогоплательщиками без согласия или уведомления последних;

v) использовать налоговую отчетность, переписку с налогоплательщиками и информацию органов публичной власти на электронных и иных носителях, исполненных и защищенных в соответствии с положением, утвержденным Правительством, и международными стандартами в данной области;

x) бесплатно использовать государственные средства массовой информации в целях пропаганды и обеспечения исполнения налогового законодательства, для установления обстоятельств совершения налоговых нарушений и совершивших их лиц, для розыска лиц, скрывающихся от дознания, предварительного следствия или суда. Реализация права по розыску лиц, скрывающихся от дознания, предварительного следствия или суда, осуществляется по письменному обращению руководства Главной государственной налоговой инспекции;

y) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

(2) Главная государственная налоговая инспекция имеет право создавать налоговые посты.

(3) Главная государственная налоговая инспекция вправе отменять и изменять решения и распоряжения территориальных государственных налоговых инспекций, а также приостанавливать их исполнение.

(4) Законные требования и распоряжения налоговых служащих обязательны для исполнения всеми лицами, включая должностных.

(5) Препятствование осуществлению налоговыми служащими своих полномочий, оскорбление, угроза, сопротивление, насилие в их отношении или посягательство на жизнь, здоровье и имущество налоговых служащих, а также их близких родственников при осуществлении ими своих полномочий или в связи с этим влекут ответственность, предусмотренную законом.

(6) Налоговые служащие осуществляют свои полномочия по проведению налогового контроля на местах или по принудительному исполнению налогового обязательства на основании решения руководства налогового органа.

Налоговый орган и налоговые служащие имеют следующие обязанности:

а) действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, настоящим кодексом и иными нормативными актами;

b) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к иным участникам налоговых отношений;

c) популяризировать налоговое законодательство;

d) информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях;

e) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

f) бесплатно обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговой отчетности;

g) по требованию налогоплательщиков осуществлять компенсацию или возмещение переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству;

h) выдавать налогоплательщикам по их просьбе справки о погашении налоговых обязательств;

i) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых нарушениях, а в необходимых случаях осуществлять их проверку;

j) рассматривать в установленном законом порядке письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;

k) вести учет налогоплательщиков и налоговых обязательств;

l) осуществлять налоговый контроль и составлять соответствующие акты;

m) проверять в ходе налогового контроля учетную документацию и налоговую отчетность налогоплательщиков;

n) в случае выявления налоговых нарушений и при невыполнении законных требований налоговых служащих принимать решение о применении санкций;

o) направлять (вручать) налогоплательщикам или их представителям в предусмотренные налоговым законодательством сроки вынесенные решения;

p) не разглашать информацию, составляющую налоговую тайну;

r) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

(1) В целях обеспечения соблюдения требований настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, имущество, включая транспортные средства, и документы арестовываются и/или изымаются налоговыми служащими, если настоящим кодексом не предусмотрено иное. Арестованные и/или изъятые имущество, включая транспортные средства, и документы хранятся в местах, установленных налоговыми служащими, до устранения оснований ареста и/или изъятия, а впоследствии возвращаются собственнику или владельцу либо конфискуются, реализуются или уничтожаются в соответствии с законодательством.

(2) Имущество, включая транспортные средства, и документы подвергаются аресту и/или изъятию независимо от их принадлежности и места их нахождения.

(3) Арест и/или изъятие имущества, включая транспортные средства, и документов производятся в присутствии собственника или владельца (их представителя) либо, если таковые отсутствуют, – в присутствии двух понятых.

(4) О факте ареста и/или изъятия имущества, включая транспортные средства, и документов составляется протокол, в котором указываются:

а) дата и место составления;

b) должность, фамилия и имя лица, составившего протокол;

с) сведения о собственнике или владельце (их представителе) и опись арестованных и/или изъятых имущества, включая транспортные средства, и документов;

d) время и мотивы ареста и/или изъятия;

е) фамилии и имена, адреса понятых, если таковые имеются;

f) объяснения собственника или владельца (их представителя), если таковые присутствуют.

(5) Протокол подписывается лицом, составившим его, и собственником или владельцем (их представителем) либо понятыми. В случае, если собственник или владелец (их представитель) отказывается подписать протокол, об этом делается отметка в протоколе.

(6) Имущество, включая транспортные средства, арестовывается и/или изымается:

a) при отсутствии документов, подтверждающих его законное происхождение;

b) при непредставлении налоговой отчетности более чем за три налоговых периода подряд;

c) при хранении имущества не зарегистрированным в бухгалтерском учете или хранении его в местах, не декларированных налоговым органам в соответствии с настоящим кодексом;

d) при хранении, транспортировке и реализации имущества без надлежащей маркировки, если законодательством предусмотрена их обязательная маркировка;

e) при выявлении некоторых признаков незаконной деятельности;

f) в иных случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

(7) Документы арестовываются и/или изымаются:

а) при необходимости документального подтверждения налоговых нарушений;

b) при вероятности их утраты, уничтожения, исправления или замены;

с) при отсутствии или неявке в налоговый орган вызываемого лица.

(8) Не допускается арест имущества, на которое в соответствии с настоящим кодексом и иными законодательными актами не может быть обращено взыскание.

(1) Налоговый пост представляет собой инструмент воздействия налогового органа, предупреждения и выявления случаев налоговых нарушений, в том числе случаев уклонения от погашения налоговых обязательств.

(2) Налоговые посты могут быть стационарными и передвижными. Стационарный налоговый пост располагается в установленном и специально оборудованном месте, где он осуществляет свои полномочия. Передвижной налоговый пост, обеспеченный специальными техническими средствами, в том числе транспортными, перемещается в зависимости от необходимости в радиусе контрольного сектора.

(3) Налоговый пост состоит как минимум из одного налогового служащего и, в зависимости от обстоятельств и порядка осуществления контроля, из сотрудников органов внутренних дел или других органов.

(4) Главная государственная налоговая инспекция совместно с компетентными органами принимает решение об учреждении налоговых постов, устанавливает их вид и место расположения и утверждает положение об их деятельности. В случае создания налоговых постов в общественных местах решение согласовывается с исполнительным органом местного публичного управления. В случае создания налоговых постов на территории хозяйствующего субъекта последний обязан обеспечить его сотрудникам доступ и условия, необходимые для осуществления ими своих полномочий.

(1) Органы публичной власти предоставляют налоговому органу сведения и материалы, необходимые для выполнения возложенных на него полномочий, за исключением сведений, предоставление которых прямо запрещено законом.

(2) Органы центрального и местного публичного управления выделяют своих должностных лиц для оказания содействия налоговому органу в выполнении возложенных на него полномочий. Решение о выделении должностного лица принимается в течение пяти рабочих дней со дня поступления соответствующего запроса от налогового органа, за исключением случаев, требующих оперативного вмешательства.

(3) По требованию правоохранительных органов налоговый орган содействует в определении налоговых обязательств по уголовным делам, а также при судебном разбирательстве дел, связанных с нарушением налогового законодательства.

(4) Налоговый орган взаимодействует с органами публичной власти, осуществляющими некоторые полномочия по налоговому администрированию, оказывает им помощь в определении, изменении и обеспечении погашения налоговых обязательств, применении мер принудительного взыскания и привлечения к ответственности за налоговые нарушения, разрабатывает методические указания в области администрирования местных налогов и сборов.

(5) Налоговый орган самостоятельно определяет свою программу деятельности. Осуществление контроля и другие действия налогового органа не могут быть приостановлены никем, кроме как органами, уполномоченными на то на основании законодательства.

(1) Подбор налоговых служащих производится независимо от расы, национальности, этнического происхождения, пола, вероисповедания из числа граждан Республики Молдова, постоянно проживающих на ее территории, имеющих соответствующее образование, способных по состоянию здоровья исполнять возложенные на них обязанности и не подпадающих под ограничения, предусмотренные Законом о государственной службе. Зачисление в налоговый орган производится путем назначения, найма, на конкурсной основе или по контракту. Контракт составляется в письменном виде в двух экземплярах – по одному для каждой стороны.

(2) Лица, зачисленные в налоговый орган в качестве налоговых служащих, приносят присягу в соответствии с Законом о государственной службе.

(3) Налоговые служащие вправе при исполнении служебных обязанностей носить форменную одежду со знаками соответствующих классных чинов, выдаваемую им бесплатно.

(4) Налоговым служащим в подтверждение полномочий выдаются удостоверения и значки, образец и порядок выдачи которых устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией.

(5) Налоговые служащие во время исполнения обязанностей являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства.

(6) Перевод, увольнение налогового служащего, наложение на него дисциплинарных взысканий осуществляются органом, зачислившим его в штат, в соответствии с законодательством.

(7) Налоговому служащему запрещается выполнять на условиях совместительства другую оплачиваемую работу (кроме научной, преподавательской и творческой деятельности), заниматься предпринимательской деятельностью непосредственно, а также быть поверенным третьего лица в налоговом органе.

(1) Для налоговых служащих устанавливаются следующие классные чины:

главный государственный советник налоговой службы / генеральный государственный комиссар финансовой гвардии;

государственный советник налоговой службы I ранга / государственный комиссар финансовой гвардии I ранга;

государственный советник налоговой службы II ранга / государственный комиссар финансовой гвардии II ранга;

государственный советник налоговой службы III ранга / государственный комиссар финансовой гвардии III ранга;

инспектор налоговой службы I ранга / комиссар финансовой гвардии I ранга;

инспектор налоговой службы II ранга / комиссар финансовой гвардии II ранга;

инспектор налоговой службы III ранга / комиссар финансовой гвардии III ранга.

(2) Классные чины налоговых служащих приравниваются к классным чинам, предусмотренным Законом о государственной службе, в установленном Правительством порядке.

(3) Порядок присвоения классных чинов и размер доплат за них устанавливаются Положением о Государственной налоговой службе, утвержденным Правительством. О присвоении классного чина производится запись в трудовой книжке.

(1) Права и интересы налоговых служащих защищены согласно Закону об охране труда и настоящему кодексу.

(2) Ущерб, причиненный в связи с осуществлением полномочий в налоговом органе, возмещается следующим образом:

а) в случае гибели налогового служащего семье погибшего или лицам, находившимся на его иждивении, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в размере десяти годовых заработных плат, исчисленных исходя из заработной платы погибшего за последний календарный год деятельности;

b) в случае причинения телесных повреждений, исключающих возможность последующего осуществления налоговым служащим профессиональной деятельности, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в процентах от суммы, исчисленной согласно пункту а):

инвалидам I группы – 60 процентов;

инвалидам II группы – 40 процентов;

инвалидам III группы – 20 процентов.

(3) Лица, действия которых повлекли гибель или причинение телесных повреждений налоговому служащему либо способствовали этому, возмещают в государственный бюджет суммы, выплаченные в соответствии с частью (2).

(4) Ущерб, причиненный имуществу налогового служащего в связи с осуществлением им своих полномочий, возмещается в полном размере за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием суммы возмещения с виновных.

(1) Налоговые служащие при исполнении служебных обязанностей обеспечиваются транспортом, оснащенным средствами радиосвязи и специальными сигнальными средствами, а также техникой и оружием в соответствии с возложенными на них обязанностями и согласно распоряжению руководства налогового органа.

(2) Социальное и пенсионное обеспечение налоговых служащих производится в установленном законодательством порядке.

(3) В соответствии с законодательством могут быть предусмотрены и иные меры материального и социального обеспечения сотрудников налогового органа.

(1) За противоправные действия налоговые служащие несут ответственность, предусмотренную законодательством.

(2) Ущерб, причиненный неправомерными действиями налоговых служащих, возмещается в предусмотренном законодательством порядке.

(3) Решения налогового органа и действия налоговых служащих могут быть обжалованы налогоплательщиками в предусмотренном настоящим кодексом и иными нормативными актами порядке.

Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией и его территориальные органы выполняют задачи по налоговому администрированию в порядке и в пределах обязанностей и прав, предусмотренных Законом о Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

(1) Таможенные органы осуществляют некоторые полномочия по налоговому администрированию согласно настоящему кодексу, Таможенному кодексу и иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.

(2) Таможенные органы осуществляют права, связанные с обеспечением погашения налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.

(1) Таможенные органы исполняют обязанности, связанные с обеспечением погашения налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними, в том числе следующие обязанности:

а) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к иным участникам налоговых отношений;

b) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

c) информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях;

d) выдавать налогоплательщикам по их просьбе справки о погашении налоговых обязательств;

e) не разглашать информацию, составляющую налоговую тайну;

f) представлять налоговому органу документы и сведения, касающиеся соблюдения налогового законодательства, исчисления и уплаты в бюджет предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, и выполнять законные требования налоговых служащих.

(2) Таможенные органы осуществляют привлечение лиц к ответственности в соответствии с таможенным законодательством за нарушение налогового законодательства при перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы.

(1) В составе примэрий действуют службы по сбору местных налогов и сборов, осуществляющие некоторые полномочия по администрированию местных налогов и сборов.

(2) Службы по сбору местных налогов и сборов осуществляют в соответствии с установленной частью (1) сферой деятельности полномочия, предусмотренные пунктами a), b) и d) части (2) статьи 133, а также пунктом c) части (2) той же статьи – в отношении учета налогоплательщиков, налоговые обязательства которых исчисляются данной службой, и учета этих обязательств, иные полномочия, прямо предусмотренные налоговым законодательством. Полномочия по компенсации или возмещению переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, принудительному исполнению налоговых обязательств и привлечению к ответственности за налоговые нарушения осуществляются в соответствии с настоящим кодексом совместно с налоговым органом.

(1) Службы по сбору местных налогов и сборов наделяются в соответствии с установленной частью (1) статьи 156 сферой деятельности правом осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, требовать необходимые разъяснения и сведения по вопросам, возникающим в ходе контроля, получать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы в наличных денежных средствах, правами, предусмотренными пунктами b), c), d), е) и v) части (1) статьи 134, а также иными правами, прямо предусмотренными налоговым законодательством.

(2) Права, предусмотренные пунктами f), g), h), i), j), k), m), n), o) и p) части (1) статьи 134, осуществляются совместно с налоговым органом.

Службы по сбору местных налогов и сборов в соответствии с установленной частью (1) статьи 156 сферой деятельности обязаны:

а) выполнять положения пунктов a), b), c), d), e), i), j), l), m) и p) статьи 136, а также пункта h) той же статьи – в отношении налоговых обязательств, учет которых ведется данной службой;

b) осуществлять учет налогоплательщиков, налоговых обязательств, в том числе недоимок, и перечислять в бюджет суммы, полученные в качестве налогов, сборов, пеней и штрафов, согласно налоговому законодательству и в установленном Правительством порядке;

с) заполнять при участии налогового органа платежные извещения о налоговых обязательствах, бесплатно выдавать налогоплательщикам бланки налоговой отчетности;

d) направлять (вручать) налогоплательщикам в соответствии с налоговым законодательством платежные извещения о налоговых обязательствах, а также вынесенные решения;

е) выполнять совместно с налоговым органом положения пунктов g) и n) статьи 136;

f) представлять налоговому органу не позднее 3-го числа каждого месяца в установленном Правительством порядке отчетность по администрируемым налогам и сборам;

g) осуществлять иные действия, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

(1) Решения, относящиеся к осуществлению полномочий служб по сбору местных налогов и сборов, оформляются распоряжением примара (претора). В отступление от положений настоящего раздела распоряжения примара (претора) и действия сборщиков налогов могут быть обжалованы в установленном законом порядке.

(2) В случае осуществления полномочий совместно с налоговым органом решения выносятся руководством налогового органа после согласования с примаром (претором).

(1) Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов регулируются положениями, утверждаемыми местными советами. Положения разрабатываются на основе типового положения, утвержденного Правительством.

(2) Сборщики налогов зачисляются в службы по сбору местных налогов и сборов по заключению налогового органа. Налоговый орган обязан обеспечить подготовку сборщиков налогов и оказывать необходимую помощь в осуществлении ими своих полномочий.

(3) В исключительных случаях в селах (коммунах) полномочия сборщиков налогов могут исполняться секретарем примэрии или другим служащим примэрии, не имеющим права подписи кассовых документов.

(1) Учет налогоплательщиков ведется налоговым органом путем присвоения фискальных кодов и ведения налогового регистра в установленном настоящим разделом порядке.

(2) Присвоение фискального кода согласно настоящей главе осуществляется единожды и независимо от предписаний налогового законодательства относительно установления и погашения налоговых обязательств. Налоговое законодательство может предусматривать для любого лица, которому присвоен фискальный код, дополнительную регистрацию в качестве плательщика различных видов налогов (пошлин) и сборов.

(3) На каждое юридическое лицо, предприятие со статусом физического лица, а также на каждую нотариальную контору, индивидуальное адвокатское бюро, состоящие на учете в налоговом органе, открывается дело, в которое подшиваются:

а) заявление о присвоении фискального кода;

b) карточка о регистрации, выданная органом, уполномоченным регистрировать соответствующую деятельность;

c) учредительные документы, если они предусмотрены законодательством, и документы, подтверждающие внесение изменений в них;

d) копия документа, подтверждающего государственную регистрацию или разрешающего осуществление соответствующей деятельности;

e) копия свидетельства о присвоении фискального кода;

f) документы, подтверждающие наличие банковских счетов;

g) копии документов, удостоверяющих право собственности или пользования (удостоверение о праве собственности, договор аренды, документы на право хозяйственного ведения или оперативного управления и т.д.) на недвижимое имущество (или часть имущества) и место нахождения этого имущества;

h) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление соответствующей деятельности, руководителе и главном бухгалтере (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность);

i) другие документы, необходимые налоговому органу.

(4) Учет подразделений, не являющихся юридическими лицами, расположенных по адресам, отличным от основного местонахождения юридического лица, частью которого они являются, осуществляется налоговым органом, в котором юридическое лицо состоит на учете, путем внесения соответствующей записи в дело этого лица, а также налоговым органом по месту фактической деятельности подразделения путем открытия на него дела без присвоения ему фискального кода.

(5) В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (места жительства) его дело передается налоговому органу, принявшему на учет налогоплательщика, без присвоения нового фискального кода.

(1) В соответствии с настоящим кодексом фискальные коды присваиваются:

а) каждому юридическому лицу, предприятию со статусом физического лица, а также каждой нотариальной конторе или индивидуальному адвокатскому бюро – резидентам;

b) каждому физическому лицу – гражданину Республики Молдова, иностранному гражданину или лицу без гражданства, располагающим объектами налогообложения или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству либо получившим право на осуществление определенной деятельности;

с) каждому юридическому лицу или организации со статусом физического лица – нерезидентам, располагающим объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству.

(2) Для получения фискального кода лицо обязано выполнить действия, предусмотренные настоящей главой, в сроки и в порядке, установленном ею.

(1) Лицам, указанным в пунктах а) и c) части (1) статьи 162, фискальные коды присваиваются территориальной государственной налоговой инспекцией, в районе деятельности которой находится местонахождение (место жительства), указанное в учредительных документах (удостоверении личности) или документах, разрешающих осуществление определенной деятельности, либо объект налогообложения.

(2) Для присвоения фискального кода лица, указанные в пункте а) части (1) статьи 162, представляют в территориальную государственную налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией. Заявление представляется после оформления документов на государственную регистрацию или документов, разрешающих осуществление деятельности, но до выдачи документа, подтверждающего государственную регистрацию, или документа о праве на осуществление деятельности. К заявлению прилагаются имеющиеся на момент его подачи документы, необходимые для дела налогоплательщика. В течение трех рабочих дней территориальная государственная налоговая инспекция присваивает фискальный код и сообщает его органу, ответственному за государственную регистрацию или уполномоченному разрешать осуществление деятельности.

(3) После представления документа, подтверждающего государственную регистрацию, или документа, разрешающего осуществление деятельности, территориальная государственная налоговая инспекция выдает налогоплательщику свидетельство о присвоении фискального кода, форма и содержание которого утверждаются Главной государственной налоговой инспекцией.

(4) Фискальный код лиц, указанных в пункте b) части (1) статьи 162, является идентификационным номером, указанным на оборотной стороне удостоверения личности, либо идентичен номеру документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства. Для лиц, не имеющих удостоверения личности, фискальным кодом являются серия и номер паспорта, а если они не располагают паспортом, – серия и номер свидетельства о рождении.

(5) В течение трех рабочих дней со дня возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства иностранные граждане и лица без гражданства – нерезиденты, а также лица, указанные в пункте с) части (1) статьи 162, подают в территориальную государственную налоговую инспекцию по месту возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства заявление о регистрации их в качестве налогоплательщика с приложением соответственно копии документа, удостоверяющего личность, или, в случае организаций, – копий удостоверяющих документов (с переводом на государственный язык, удостоверенных нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова), а также копий документов, подтверждающих наличие объектов налогообложения.

(1) Государственный налоговый регистр является публичным регистром, который создается и ведется налоговым органом и в который вносятся данные о фискальных кодах, присвоенных в соответствии с настоящей главой. Налоговый орган ответствен за обновление Государственного налогового регистра.

(2) Фискальные коды лиц, указанных в пунктах а) и с) части (1) статьи 162, вносятся в Государственный налоговый регистр на дату их присвоения. Фискальные коды физических лиц – резидентов, а также граждан Республики Молдова – нерезидентов переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения. Фискальные коды иностранных граждан и лиц без гражданства – нерезидентов вносятся в Государственный налоговый регистр в момент подачи ими заявления о регистрации в качестве налогоплательщика. Внесение фискального кода лица в Государственный налоговый регистр подтверждает факт его принятия на налоговый учет.

(3) Информация в Государственном налоговом регистре излагается ясно, точно и полно. Государственный налоговый регистр ведется на государственном языке в мануальной и компьютерной формах.

(4) В Государственный налоговый регистр вносятся следующие данные:

а) порядковый номер записи;

b) присвоенный фискальный код;

c) полное наименование (фамилия и имя) лица;

d) данные учредительных документов, если они предусмотрены законодательством, и документов, подтверждающих внесение изменений в них;

e) номер и дата государственной регистрации юридического лица, предприятия со статусом физического лица, нотариальной конторы, индивидуального адвокатского бюро или номер и дата выдачи документа, разрешающего осуществление деятельности, данные удостоверения личности (паспорта, свидетельства о рождении или других аналогичных документов) физического лица или данные удостоверяющих документов в случае организаций-нерезидентов;

f) номер, серия и дата выдачи свидетельства о присвоении фискального кода для лиц, указанных в пунктах а) и с) части (1) статьи 162;

g) фамилия и имя физического лица, которое получило свидетельство о присвоении фискального кода;

h) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление определенной деятельности, руководителе и главном бухгалтере (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность);

i) дата аннулирования фискального кода.

(5) Записи в Государственном налоговом регистре, ведущемся в мануальной форме, осуществляются регистратором на основании информации, представленной заявителем на момент присвоения фискального кода, и заверяются подписью регистратора. Внесение в регистр поправок, изменений и дополнений производится в установленном законодательством порядке и заверяется подписью регистратора.

(6) Исключение из Государственного налогового регистра производится в соответствии с законом перечеркиванием записи со всеми внесенными ранее поправками, изменениями и дополнениями и заверяется подписью регистратора.

(1) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством представлять налоговому органу налоговую отчетность или другие документы, должно указывать в этих документах свой фискальный код.

(2) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством и иными нормативными актами представлять налоговому органу налоговую отчетность или другие документы в отношении третьего лица, должно затребовать от этого лица его фискальный код и указать его в соответствующем документе. Если затребованный фискальный код не сообщен третьим лицом, в представленном документе делается соответствующая отметка.

(3) При заключении сделок и осуществлении операций стороны обязаны указывать в соответствующих документах свои фискальные коды.

(4) Налоговый орган должен указывать фискальный код налогоплательщика во всех извещениях, направляемых в его адрес.

(5) По требованию налогового органа любой хозяйствующий субъект обязан представить информацию о фискальных кодах своих учредителей или инвесторов. В случае, если учредители и инвесторы не являются резидентами, вместо информации о фискальном коде хозяйствующий субъект обязан представить информацию о их местонахождении и времени их нахождения в Республике Молдова.

(6) Подразделения юридического лица, не являющиеся юридическими лицами, используют фискальный код этого лица.

(1) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять государственную регистрацию, обязан в течение трех рабочих дней представлять налоговому органу, в котором состоит на учете лицо, информацию о его ликвидации или реорганизации и об изменениях, внесенных в его учредительные документы.

(2) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять документирование населения, до 10-го числа каждого месяца представляет Главной государственной налоговой инспекции сведения о выдаче документов, удостоверяющих личность.

(3) Орган публичной власти, уполномоченный разрешать выезд на постоянное местожительство в другие страны, разрешает выезд при условии представления справки о погашении налогового обязательства, выданной территориальной государственной налоговой инспекцией, с последующим уведомлением ее в течение трех рабочих дней о выезде лица.

(1) Финансовое учреждение (его отделение или филиал) открывает банковские счета лицам, указанным в пунктах а) и с) части (1) статьи 162, только при предъявлении ими свидетельства о присвоении фискального кода.

(2) Осуществление операций по открытому банковскому счету разрешается только после представления финансовому учреждению (его отделение или филиал) лицами, указанными в части (1), выданного налоговым органом документа, подтверждающего взятие на учет банковского счета. Взятие на учет банковского счета осуществляется на основании документа финансового учреждения (его отделение или филиал) об открытии этого счета. В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки, налоговый орган вправе не выдавать документ, подтверждающий взятие на учет банковских счетов (за исключением ссудных).

(3) Финансовое учреждение (его отделение или филиал) имеет право открывать банковские счета физическому лицу – резиденту (иностранному гражданину или лицу без гражданства) или гражданину Республики Молдова только при предъявлении им удостоверения личности или другого документа, служащего для установления фискального кода согласно части (4) статьи 163, и использовать данный код в своем учете и в отношениях с клиентом или другими лицами в установленном законодательством порядке. Физические лица – нерезиденты (иностранные граждане и лица без гражданства) и юридические лица – нерезиденты, не располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или не имеющие налоговых обязательств, вправе открывать банковские счета в финансовых учреждениях (его отделение или филиал) Республики Молдова в соответствии с правилами, установленными Национальным банком Молдовы.

(4) В течение десяти рабочих дней со дня изменения или закрытия банковского счета финансовые учреждения (его отделение или филиал) , в том числе Национальный банк Молдовы, сообщают об этом налоговому органу, в котором лицо, имеющее счет, состоит на учете.

(1) Фискальные коды аннулируются в следующих случаях:

а) при присвоении их с нарушением налогового законодательства;

b) при ликвидации или реорганизации юридического лица, предприятия со статусом физического лица, нотариальной конторы, индивидуального адвокатского бюро – резидентов;

c) при смерти физического лица, объявлении его умершим, признании его в установленном порядке безвестно отсутствующим или выезде его на постоянное место жительства в другую страну;

d) при утрате объекта налогообложения и налогового обязательства для физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов.

(2) При реорганизации лиц, указанных в пункте a) части (1) статьи 162, фискальные коды изменяются следующим образом:

а) при слиянии фискальные коды сливающихся лиц аннулируются, а вновь образованному лицу присваивается новый фискальный код;

b) при присоединении фискальный код присоединенного лица аннулируется;

c) при разделении фискальный код разделенного лица аннулируется, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

d) при выделении фискальный код остается за реорганизованным лицом, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

e) при преобразовании в лицо иной организационно-правовой формы фискальный код реорганизованного лица переходит к вновь образованному лицу.

(3) В случаях, указанных в пунктах а), с) и d) части (2), к заявлению о присвоении фискального кода прилагается документ, подтверждающий сумму задолженностей, унаследованных в результате реорганизации.

(4) Аннулирование фискального кода осуществляется на основании:

а) заявления, представленного юридическим лицом, предприятием со статусом физического лица, нотариальной конторой, индивидуальным адвокатским бюро – резидентами, с приложением копии опубликованного в Официальном мониторе Республики Молдова объявления о ликвидации или реорганизации – в случае юридического лица и предприятия со статусом физического лица, зарегистрированных в соответствии с законодательством о предпринимательстве, или копии предусмотренных законодательством документов, свидетельствующих о ликвидации или реорганизации организаций, – в остальных случаях;

b) решения судебной инстанции – в случае ликвидации юридического лица и предприятия со статусом физического лица или в случае объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим;

c) решения руководства налогового органа – в случае присвоения фискального кода с нарушением налогового законодательства;

d) информации органа записи актов гражданского состояния – в случае смерти физического лица;

e) информации органа публичной власти, уполномоченного разрешать выезд на постоянное местожительство в другие страны, – в случае выезда физического лица;

f) документов, свидетельствующих об отсутствии объектов налогообложения и налоговых обязательств у физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов.

(5) Аннулирование фискального кода осуществляется перечеркиванием записи в Государственном налоговом регистре и отметкой об этом в деле налогоплательщика.

(6) Об аннулировании фискального кода информируются органы государственной регистрации, статистики и финансовые учреждения. Использование аннулированного фискального кода преследуется по закону.

(7) Аннулированный фискальный код сохраняется в Государственном налоговом регистре в течение десяти лет с момента его аннулирования.

(8) Аннулированные коды не присваиваются другим лицам.

(1) Налоговое обязательство возникает с момента появления установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих его погашение.

(2) Налоговое обязательство налогоплательщика, которое должно быть погашено другим налогоплательщиком, обязанным в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с первого суммы налогового обязательства и погашать это обязательство, перестает быть налоговым обязательством первого и становится налоговым обязательством второго с момента удержания или взыскания.

(3) Финансовое учреждение (его отделение или филиал) , получающее от налогоплательщика или налогового органа соответственно платежное или инкассовое поручение казначейства о перечислении денежных средств в счет погашения налогового обязательства, считается ответственным за налоговое обязательство с момента получения указанного поручения в пределах имеющихся на банковском счете налогоплательщика средств. В то же время налогоплательщик считается ответственным за налоговое обязательство в части средств, недостающих на банковском счете для полного погашения налогового обязательства.

(4) Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законодательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство.

Погашение налогового обязательства осуществляется путем уплаты, аннулирования, истечения срока исковой давности, вычета, компенсации или принудительного исполнения.

(1) Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте. Уплата может производиться прямым платежом или путем удержания у источника выплаты. Прямой платеж осуществляется безналичным путем или наличными денежными средствами.

(2) Уплата безналичным путем осуществляется через финансовые учреждения (его отделение или филиал) , если законодательством не предусмотрено иное.

(3) Уплата наличными денежными средствами осуществляется посредством налогового органа, органов местного публичного управления, почтовых операторов или финансовых учреждений (его отделение или филиал) . Органы местного публичного управления, почтовые операторы обеспечивают в предусмотренном законодательством порядке сохранность подробных записей о платежах, произведенных налогоплательщиком, и о перечислениях в бюджет.

(4) При получении наличных денежных средств от налогоплательщика указанные в части (3) органы и учреждения (за исключением финансовых учреждений (его отделение или филиал)) обязаны в тот же день или не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет от имени налогоплательщика полученные суммы.

(5) При наличии денежных средств на банковском счете налогоплательщика финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано в пределах имеющихся средств исполнить платежное поручение казначейства, выставленное налогоплательщиком, в тот же операционный день, когда оно было получено.

(6) Суммы, списанные со счета налогоплательщика или полученные наличными денежным средствами в счет погашения налоговых обязательств, перечисляются финансовым учреждением (его отделение или филиал) в бюджет в тот же операционный день, когда они были списаны или получены.

Погашение налогового обязательства путем аннулирования осуществляется актами общего или индивидуального характера, принятыми в соответствии с законодательством.

Право государства на определение или принудительное исполнение налогового обязательства, не реализованное в предусмотренные настоящим кодексом сроки, погашается истечением срока исковой давности. Одновременно погашается и налоговое обязательство налогоплательщика.

(1) Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется в случаях, когда налогоплательщик – физическое лицо:

a) умер;

b) объявлен умершим;

c) признан безвестно отсутствующим;

d) признан недееспособным или ограниченно дееспособным.

(2) В случаях, указанных в части (1), налоговое обязательство погашается путем вычета в размере всего налогового обязательства, если лицо не оставило (не имеет) имущества, или в размере непогашенной части налогового обязательства, если оставленного им (имеющегося) имущества недостаточно.

(3) Налоговое обязательство налогоплательщика – юридического лица погашается путем вычета вследствие прекращения его деятельности путем ликвидации, в том числе в судебном порядке, или путем реорганизации.

(4) Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется на основании решения руководства налогового органа, в том числе в случае, когда погашение его путем принудительного исполнения в соответствии с настоящим кодексом невозможно. Решение территориальной государственной налоговой инспекции о погашении налогового обязательства путем вычета может быть проверено, изменено или отменено Главной государственной налоговой инспекцией.

(1) Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется зачислением в счет недоимки переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству.

(2) Компенсация осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

(3) В течение 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика налоговый орган в установленном Министерством финансов порядке рассматривает заявление, выписывает платежное поручение казначейства и направляет его Государственному казначейству для исполнения.

(4) В течение семи дней со дня получения платежного поручения казначейства Государственное казначейство перечисляет, в зависимости от обстоятельств, с одного на другой счет бюджета или на счет другого бюджета суммы, указанные в платежном поручении казначейства. После исполнения платежного поручения казначейства Государственное казначейство направляет, в зависимости от обстоятельств, налоговому органу или Таможенному департаменту выписку из банковского счета.

(5) После получения выписки из банковского счета налоговый орган вносит соответствующие записи в лицевые счета налогоплательщика, а Таможенный департамент в тот же день или не позднее следующего дня направляет ее своим структурным подразделениям.

(6) Сумма, оставшаяся после погашения налогового обязательства путем компенсации, может быть оставлена в счет погашения будущего налогового обязательства того же вида либо по заявлению налогоплательщика зачислена в счет погашения будущего налогового обязательства другого вида или возмещена налогоплательщику.

(1) Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику согласно налоговому законодательству, осуществляется в порядке и в сроки, установленные в статье 175, только при отсутствии у него недоимок.

(2) Возмещение, связанное с экспортом товаров (в том числе подакцизных) и услуг, осуществляется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции.

(3) Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, налогоплательщикам – юридическим лицам осуществляется Государственным казначейством на их банковские счета, а налогоплательщикам – физическим лицам – на их банковские счета или наличными денежными средствами.

(4) В случае, когда возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, не осуществлено в течение 37 дней со дня получения заявления налоговым органом, налогоплательщику выплачивается процент на эти суммы, равный базисной ставке (увеличенной или уменьшенной на маржу), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, по краткосрочным и среднесрочным кредитам, округленной до следующего полного процента, за период со дня получения заявления до дня осуществления компенсации Государственным казначейством.

Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения осуществляется путем применения налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок в соответствии с налоговым законодательством.

(1) Датой погашения налогового обязательства путем уплаты считается дата зачисления сумм на счет соответствующего бюджета.

(2) Датой погашения налогового обязательства путем аннулирования считается дата, указанная в акте, которым устанавливается аннулирование.

(3) Датой погашения налогового обязательства путем истечения срока исковой давности считается первый день, следующий за датой, когда истек срок исковой давности.

(4) Датой погашения налогового обязательства путем вычета считается дата:

а) составления совместного акта органа местного публичного управления и налогового органа об установлении факта отсутствия имущества у умершего лица, лица, объявленного умершим, лица, признанного безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным;

b) вступления в законную силу решения о прекращении деятельности юридического лица;

с) принятия руководством налогового органа решения о невозможности погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения.

(5) Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения Государственным казначейством платежных документов.

(6) Датой погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения считается дата зачисления сумм, полученных вследствие применения мер по принудительному взысканию, на счет соответствующего бюджета.

Погашение налоговых обязательств в соответствии с налоговым законодательством осуществляется в хронологическом порядке по каждому виду налогового обязательства, указанному в документе о его погашении.

(1) Изменение срока погашения налогового обязательства осуществляется путем:

а) отсрочки погашения налогового обязательства (при единовременной уплате всей суммы);

b) рассрочки погашения налогового обязательства (при поэтапной уплате суммы).

(2) В случаях, предусмотренных настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на отсрочку или рассрочку в пределах налогового года с начислением пени или без таковой.

(3) Отсрочка или рассрочка без начисления пени предоставляется налогоплательщику в случае:

а) причинения ему материального ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств;

b) наличия у него задолженности по произведенным расходам, подлежащим возмещению из бюджета в порядке прямого финансирования, а также долгов за реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг бюджетным учреждениям в пределах их смет расходов. Отсроченная или рассроченная сумма не должна превышать сумму задолженности, а срок отсрочки или рассрочки не должен превышать срок существования задолженности;

с) реструктуризации предприятия на основании соглашения-меморандума, заключенного между налогоплательщиком и Советом кредиторов в соответствии с полномочиями и правами данного органа.

(4) Отсрочка или рассрочка с начислением пени предоставляется в иных случаях, помимо указанных в части (3), при условии погашения текущих налоговых обязательств в период действия отсрочки или рассрочки.

(5) Отсрочка или рассрочка предоставляется на основании типового договора, утвержденного Главной государственной налоговой инспекцией, заключаемого между налоговым органом и налогоплательщиком. Порядок вступления в силу, приостановления действия, изменения и расторжения договора предусматривается в условиях договора.

(6) При невыполнении налогоплательщиком условий договора об отсрочке или рассрочке договор признается недействительным с момента выявления нарушений налоговым органом.

(7) Не допускается заключение нового договора об отсрочке или рассрочке одного и того же налогового обязательства с налогоплательщиком, не выполнившим условия ранее заключенного договора.

(8) До истечения дополнительного срока погашения налогового обязательства, предоставленного отсрочкой или рассрочкой, меры по принудительному исполнению налогового обязательства не применяются, а начатые действия приостанавливаются.

(9) Парламентом или уполномоченными им органами могут быть установлены иные основания и условия предоставления отсрочки и рассрочки погашения налогового обязательства.

(1) Должностным лицом, ответственным за погашение налогового обязательства налогоплательщика, является руководитель налогоплательщика.

(2) Должностное лицо ответственно за все налоговые обязательства налогоплательщика независимо от времени их возникновения.

(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые должностное лицо ответственно согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения.

(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.

(1) Должностное лицо налогоплательщика, обязанного в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет, ответственно за уплату налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов, которые не были удержаны, взысканы или перечислены в установленном порядке в бюджет, в случае, если:

а) удержание, взыскание или перечисление налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа входит в его обязанности;

b) оно знало или должно было знать о неудержании, невзыскании или неперечислении налогоплательщиком налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.

(2) Обязанность удерживать или взимать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано их удерживать или взимать с другого лица и перечислять их, до декларирования их лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы, либо до полного погашения их в других случаях.

(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые его должностное лицо ответственно согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения в случае удержания или взыскания налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов с других лиц.

(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.

Если лицо, имеющее недоимку, передает собственность другому лицу, и при этом оба являются взаимозависимыми лицами, лицо, получающее собственность, ответственно за погашение недоимки в размере разницы между рыночной стоимостью полученной собственности и фактически уплаченной за нее суммой.

(1) Налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации, погашаются за счет его денежных средств, в том числе за счет доходов от реализации его активов, органом, организацией, лицом, которые в соответствии с законодательством ответственны за его ликвидацию.

(2) В случае возбуждения процесса банкротства налоговые обязательства погашаются в соответствии с законодательством о банкротстве.

(1) Налоговые обязательства реорганизованного лица погашаются его правопреемником.

(2) Погашение налогового обязательства реорганизованного лица возлагается на его правопреемника независимо от того, было ли известно или нет последнему о непогашении или частичном погашении налогового обязательства реорганизованным лицом до окончания реорганизации.

(3) Реорганизация лица не изменяет сроков погашения его налогового обязательства правопреемником этого лица.

(4) При наличии нескольких правопреемников каждый из них ответствен за погашение налогового обязательства реорганизованного лица в размере прав и обязанностей, перешедших к нему в результате реорганизации.

(5) Ответственность, перешедшая к правопреемнику реорганизованного лица, является налоговым обязательством правопреемника, а в случае реорганизации последнего переходит к его правопреемникам.

(6) При реорганизации путем слияния нескольких лиц правопреемником по погашению налоговых обязательств каждого из этих лиц признается лицо, возникшее в результате слияния.

(7) При реорганизации путем присоединения одного лица к другому лицу правопреемником по погашению налогового обязательства присоединенного лица признается лицо, к которому оно было присоединено.

(8) При реорганизации путем разделения лица на несколько лиц правопреемниками по погашению налогового обязательства разделенного лица признаются лица, возникшие в результате разделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.

(9) При реорганизации лица путем выделения правопреемниками по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признаются реорганизованное лицо и лицо, возникшее в результате выделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.

(10) При реорганизации лица путем преобразования правопреемником по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признается лицо, возникшее в результате преобразования.

(1) Налоговое обязательство умершего физического лица или физического лица, объявленного в установленном порядке умершим, погашается каждым из его наследников в пределах стоимости наследуемого имущества и соразмерно их доле в наследстве.

(2) Налоговое обязательство физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, погашается опекуном, назначенным для управления имуществом отсутствующего, за счет имущества данного лица.

(3) Налоговое обязательство физического лица, признанного в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным, погашается соответственно его опекуном или попечителем за счет имущества данного лица.

(4) Налоговое обязательство, не погашенное в соответствии с настоящей статьей по причине недостаточности имущества, погашается путем вычета, осуществленного налоговым органом в соответствии с настоящим кодексом.

(5) При вынесении судебной инстанцией решения об отмене объявления физического лица умершим или признания его безвестно отсутствующим либо о признании физического лица дееспособным действие ранее списанных путем вычета налоговых обязательств возобновляется, но без начисления пеней и штрафов за период с момента объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным до даты вынесения соответствующего решения.

(1) За исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять в установленный срок налоговый отчет по каждому виду налога (пошлины) или сбора.

(2) За исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять отчет по всем налогам (пошлинам) и сборам в налоговый орган, в котором он состоит на учете, а отчет по местным налогам и сборам – также в территориальную государственную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой находится объект налогообложения.

(3) Налоговый отчет должен, как правило, содержать:

а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;

b) фискальный код налогоплательщика;

с) налоговый период, за который представляется отчет;

d) вид налога (пошлины) или сбора;

e) объект налогообложения (налогооблагаемую базу);

f) ставку налога (пошлины) или сбора;

g) налоговые льготы;

h) сумму налога (пошлины) или сбора;

i) другие данные и сведения;

j) подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера) налогоплательщика, заверенные печатью, или подпись налогоплательщика (его представителя).

(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчет с указанием, что данные налогового отчета являются достоверными и что они готовы нести предусмотренную законом ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.

(5) Налоговый отчет считается представленным в день его получения налоговым органом, если он составлен в порядке, определенном налоговым законодательством, и на бланке, утвержденном Главной государственной налоговой инспекцией. Налоговый отчет может быть представлен параллельно на электронном носителе или в иной форме, допускающей компьютерную обработку информации.

(6) Налоговый отчет считается принятым налоговым органом в соответствии с частью (5), если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, уведомление о вручении и т.п.

(7) Инструкции о порядке составления налоговой отчетности издаются Главной государственной налоговой инспекцией, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

(8) Одновременно с представлением финансового отчета, предусмотренного законодательством о бухгалтерском учете, налогоплательщики представляют копию этого отчета налоговому органу.

(1) Исправленный налоговый отчет является версией ранее представленного налогового отчета.

(2) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет с начислением в необходимых случаях пени за соответствующий период.

(3) Исправленный налоговый отчет, представленный в срок или ранее срока, установленного для представления налоговой отчетности за определенный налоговый период, считается налоговым отчетом за соответствующий период.

(4) Исправленный налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие, не вносятся изменения в основной налоговый отчет при представлении первого:

а) позднее срока, установленного для представления налогового отчета за последующий налоговый период, если налоговым законодательством не предусмотрено иное;

b) после извещения о начале налогового контроля;

c) после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке.

(1) Налоговый орган исчисляет налоги (пошлины) и сборы по результатам налогового контроля (за исключением контроля методом камеральной проверки), если были установлены случаи несоблюдения налогового законодательства, а также в других случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

(2) В случае, если в ходе налогового контроля из-за отсутствия или ненадлежащего ведения бухгалтерского учета невозможно определить суммы налогов (пошлин) и сборов, подлежащие уплате в бюджет, либо если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не представляют полностью или частично учетную документацию и/или налоговую отчетность, исчисление соответствующих налогов (пошлин) и сборов осуществляется налоговым органом на основании косвенных методов и источников с осуществлением последующего перерасчета после восстановления учета в соответствии с законодательством или после представления соответствующих документов.

(1) Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств ведется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством, с целью определения налогооблагаемой базы, величины исчисленных, измененных, погашенных и непогашенных налоговых обязательств.

(2) Бухгалтерский и/или иной учет, на данных которого основывается учет объектов налогообложения и налоговых обязательств, должен обеспечивать своевременное, полное и достоверное отражение операций, осуществляемых налогоплательщиком, и его финансового положения.

(3) В целях контроля за погашением налоговых обязательств налоговый орган, а в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, – иные органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, ведут их учет путем внесения в лицевые счета налогоплательщика, открытые по каждому налогу (пошлине) и сбору, записей об их величине, дате возникновения, изменения или погашения.

(4) Записи в лицевых счетах налогоплательщика производятся на основании положения, утвержденного Министерством финансов.

(5) Учет местных налогов и сборов, исчисленных по объектам налогообложения, находящимся вне района деятельности налогового органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, ведется налоговым органом, в районе деятельности которого находится объект налогообложения. Учет налогов и сборов, исчисляемых службами по сбору местных налогов и сборов, ведется также данными службами.

(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве представляет собой письменное уведомление, которым налоговый орган или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, требует от налогоплательщика погашения указанных в нем налоговых обязательств.

(2) Платежное извещение составляется и направляется (вручается) налогоплательщику в случаях, когда налоговое обязательство исчисляется налоговым органом или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, за исключением случаев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контроля.

(3) В случае внесения в расчет налогового обязательства, по которому было составлено платежное извещение, исправлений налоговый орган или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, составляет и направляет (вручает) налогоплательщику исправленное платежное извещение.

(4) Форма платежного извещения о налоговом обязательстве утверждается Министерством финансов.

(5) Платежное извещение о налоговом обязательстве должно содержать следующие обязательные элементы:

а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;

b) фискальный код налогоплательщика;

с) дату составления извещения;

d) вид, сроки погашения и сумму налогового обязательства;

е) адрес и фискальный код налогового или иного органа, составившего платежное извещение.

(6) Платежное извещение о налоговом обязательстве вступает в силу со дня его получения налогоплательщиком и действительно до погашения налогового обязательства или аннулирования извещения.

(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве направляется (вручается) налогоплательщику до истечения указанного в нем срока погашения налогового обязательства.

(2) Налоговые обязательства, указанные в платежном извещении, должны быть погашены в срок, указанный в извещении.

(3) В случае направления (вручения) налогоплательщику платежного извещения после истечения срока погашения налогового обязательства пеня и/или штраф за непогашение обязательства в срок применяются начиная со дня получения извещения налогоплательщиком.

Условиями принудительного исполнения налогового обязательства являются:

а) наличие недоимки;

b) неистечение сроков исковой давности, установленных настоящим кодексом.

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется путем:

а) взыскания денежных средств с банковских счетов налогоплательщика;

b) изъятия наличных денежных средств у налогоплательщика;

с) обращения взыскания на имущество налогоплательщика, помимо указанного в пунктах a) и b);

d) обращения взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика (с исключением задолженностей лиц, полностью финансируемых из бюджета) способами, предусмотренными пунктами а), b) и с).

(2) Обращение взыскания на имущество осуществляется посредством ареста, реализации и изъятия имущества.

(3) В случае, если в результате применения способов принудительного исполнения налоговое обязательство налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, не погашено полностью и последующее применение принудительного исполнения невозможно, налоговый орган вправе обратиться в судебную инстанцию с целью возбуждения процесса банкротства. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося субъектом предпринимательства, погашается в предусмотренном настоящим кодексом порядке.

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства в установленном настоящим кодексом порядке осуществляется налоговым органом.

(2) Принудительное исполнение налогового обязательства в установленном настоящим кодексом порядке иными органами непосредственно или посредством налоговых органов не допускается.

(3) Иные органы, уполномоченные осуществлять принудительное исполнение, действуют в соответствии со своими нормативными актами.

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется в рабочие дни с 6 до 22 часов. Принудительное исполнение в нерабочее время допускается только в случае, если налогоплательщик или его дебитор уклоняется от принудительного исполнения налогового обязательства.

(2) В случае отсутствия налогоплательщика по известным адресам налоговый орган обращается за содействием к компетентному органу публичной власти.

(3) В случае перехода налогоплательщика полностью или частично на учет или обслуживание в другой налоговый орган его дело и решение о принудительном исполнении налогового обязательства передаются последнему для продолжения процедуры.

(4) Если имущество или дебиторы налогоплательщика находятся в различных административно-территориальных единицах, принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется налоговым органом по месту учета или обслуживания налогоплательщика, а в необходимых случаях – с участием налоговых служащих по месту нахождения имущества или местонахождению (месту жительства) дебитора.

(5) Налоговый орган вправе применить один или несколько способов принудительного исполнения налогового обязательства. Принудительное исполнение налогового обязательства способами, предусмотренными пунктами b), c) и d) части (1) статьи 194, осуществляется на основании решения, принятого руководством налогового органа по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией.

(6) Расходы по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляются из государственного бюджета с последующим восстановлением их за счет средств налогоплательщика.

(1) Начиная со дня, следующего за днем, в который возникла или была обнаружена недоимка, налоговый орган вправе выставить инкассовое поручение казначейства на банковские счета налогоплательщика (за исключением ссудных счетов и счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства), если таковые имеются и если они известны налоговому органу.

(2) При наличии денежных средств на банковском счете налогоплательщика финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано в пределах имеющихся средств исполнить инкассовое поручение казначейства, выставленное налоговым органом, в течение операционного дня, когда оно было представлено.

(3) При отсутствии на банковском счете налогоплательщика денежных средств, необходимых для полного или частичного погашения налогового обязательства, финансовое учреждение обязано принять инкассовое поручение казначейства, поместить его в регистр бесспорно взысканных платежных документов и исполнять его в течение десяти дней по мере зачисления денежных средств на счет. Неисполненное полностью или частично инкассовое поручение казначейства по истечении указанного срока возвращается налоговому органу.

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства путем изъятия наличных денежных средств применяется в отношении юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

(2) Для изъятия у налогоплательщика наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, налоговый служащий проверяет места и помещения, используемые налогоплательщиком для хранения наличных денег, а также его торговую сеть.

(3) В отступление от пункта 4) статьи 129 в качестве представителя налогоплательщика в изъятии наличных денежных средств участвует кассир (подотчетное лицо) или замещающий его работник, обязанные предъявить необходимые документы и обеспечить свободный доступ к сейфу кассы налогоплательщика, в изолированное помещение кассы, а также в его торговую сеть.

(4) Вскрытие мест и помещений, используемых налогоплательщиком для хранения наличных денег, без согласия представителя налогоплательщика или в его отсутствие осуществляется в присутствии двух понятых. До прибытия понятых эти места и помещения опечатываются налоговым служащим.

(5) Факты изъятия наличных денежных средств и вскрытия мест и помещений без согласия представителя налогоплательщика отмечаются в актах, подписанных присутствующими при этом лицами. Акты составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается налогоплательщику или его представителю под расписку на первом экземпляре либо отправляется налогоплательщику заказным письмом в тот же день или не позднее следующего рабочего дня.

(6) Изъятые наличные денежные средства сдаются налоговым служащим в ближайшее финансовое учреждение (его отделение или филиал) , которое обязано принять их и перечислить в соответствующие бюджеты для погашения недоимок. Иностранная валюта сдается по курсу, установленному Национальным банком Молдовы на день сдачи.

(7) При невозможности сдачи наличных денежных средств в финансовое учреждение (его отделение или филиал) в день их изъятия они сдаются в кассу налогового органа с передачей их финансовому учреждению (его отделение или филиал) на следующий рабочий день.

(1) Исполнение решения налогового органа о наложении ареста на имущество налогоплательщика осуществляется в присутствии налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика, если законодательством не предусмотрено иное, а в случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, – одного из совершеннолетних членов его семьи.

(2) В случае уклонения налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика от присутствия при аресте имущества арест производится без их согласия или в их отсутствие. Вскрытие помещений или других мест нахождения имущества, а также наложение ареста на имущество без согласия налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика или в их отсутствие производятся в присутствии двух понятых.

(3) Если имущество налогоплательщика находится в его жилище или месте пребывания либо в жилище или месте пребывания других лиц, арест имущества производится только с согласия налогоплательщика или лица, которому принадлежит жилище или место пребывания.

(4) Если лицо не допускает в свое жилище или место пребывания для наложения ареста на имущество, налоговый служащий делает отметку об этом в акте. В таком случае налоговый орган предъявляет иск в суде. Вынесенное судебной инстанцией решение о принудительном исполнении налогового обязательства исполняется в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.

(5) Если налогоплательщик не погасил налоговое обязательство и если действия по наложению ареста на имущество не были обжалованы в течение десяти рабочих дней со дня наложения ареста, налоговый орган вправе реализовать арестованное имущество. В случае обжалования решения налогового органа реализация имущества, указанного в жалобе или исковом заявлении, приостанавливается до разрешения спора.

(6) В случае отмены ареста с какой-либо части имущества в результате рассмотрения жалобы или искового заявления налоговый орган вправе наложить арест на другое имущество налогоплательщика.

(7) На имущество, арестованное налоговым органом, не может быть обращено взыскание иными органами публичной власти, в том числе на основании судебного решения.

(1) На основании решения налогового органа о принудительном исполнении налогового обязательства аресту подлежит все имущество налогоплательщика независимо от места его нахождения, за исключением имущества, которое в соответствии с частью (6) не может быть подвергнуто аресту.

(2) Арест имущества на основании решения налогового органа производится налоговым служащим.

(3) До начала ареста налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика вручается копия решения о принудительном исполнении налогового обязательства, до их сведения доводятся в письменном виде или устно их права и обязанности во время наложения ареста, а также ответственность, предусмотренная законом за невыполнение ими своих обязанностей.

(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны предъявить для ареста все имущество, в том числе имущество, переданное на хранение или в пользование другим лицам, и сообщить письменно:

а) информацию об имуществе, не принадлежащем налогоплательщику, и сведения о его собственниках;

b) информацию об имуществе, принадлежащем налогоплательщику и переданном другим лицам на хранение или в пользование;

с) информацию о заложенном имуществе;

d) информацию об имуществе, на которое наложен арест иными органами публичной власти.

(5) В целях выявления имущества налогоплательщика налоговый служащий вправе обследовать предполагаемые места нахождения имущества.

(6) Не может быть подвергнуто аресту следующее имущество:

а) скоропортящаяся сельскохозяйственная продукция согласно перечню, утвержденному Правительством;

b) имущество, заложенное до момента ареста;

с) личное имущество физических лиц, на которое согласно гражданскому процессуальному законодательству не может быть обращено взыскание;

d) имущество, на которое наложен арест иными органами публичной власти.

(7) Арест может быть наложен только на имущество, необходимое и достаточное для погашения налогового обязательства, уплаты налогов (пошлин) и сборов, связанных с реализацией арестованного имущества, и возмещения расходов по принудительному исполнению.

(8) Для определения необходимого количества имущества, подлежащего аресту, на момент наложения ареста устанавливается цена ареста имущества по балансовой стоимости согласно данным бухгалтерского учета налогоплательщика. В случае, если лица согласно законодательству не ведут бухгалтерский учет, а также в случае, когда налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика уклоняются от присутствия при аресте имущества или отсутствуют, цена ареста имущества устанавливается налоговым служащим с учетом его технического состояния и других характеристик. Для определения технического состояния могут быть приглашены при необходимости специалисты в соответствующей области. Ценные бумаги арестовываются по их номинальной стоимости. Размер долевого участия в каком-либо обществе определяется согласно учредительным документам общества.

(9) При аресте имущества налоговый служащий составляет в двух экземплярах опись арестованного имущества по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией. Каждый лист описи подписывается участниками процедуры ареста.

(10) В описи арестованного имущества указываются наименование, количество, индивидуальные признаки и стоимость имущества. Для ценных бумаг указываются их количество, эмитент, номинальная стоимость и другие известные на момент ареста данные.

(11) После занесения арестованного имущества в опись составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией, акт об аресте, который подписывается участниками процедуры ареста. Второй экземпляр акта об аресте вручается налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика под расписку.

(12) Арестованное имущество оставляется на хранение налогоплательщику или другому лицу в зависимости от места нахождения его в момент наложения ареста. В случае нахождения имущества у другого лица допускается передача имущества для хранения непосредственно налогоплательщику, который обязан его принять. По решению налогового служащего имущество может быть передано на хранение другому лицу на основе договора. Ювелирные и другие изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, а также лом таких изделий сдаются налоговым служащим на хранение в финансовое учреждение (его отделение или филиал). Ответственными за хранение арестованного имущества являются налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика или лицо, исполняющее эти функции в его отсутствие, до сведения которых доведен факт ареста имущества, либо лицо, которому арестованное имущество вверено под расписку.

(13) Акт об аресте содержит уведомление о том, что, если в течение десяти рабочих дней с момента наложения ареста налогоплательщик не погасит недоимку, арестованное имущество будет реализовано.

(14) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика отказываются подписать акт об аресте, налоговый служащий делает напротив их фамилий отметку: "Отказался подписать". Отметка об отказе удостоверяется, как правило, подписями понятых. В случае отсутствия понятых акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр акта отправляется налогоплательщику заказным письмом.

(15) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не присутствуют при аресте, об этом в присутствии двух понятых делается отметка в акте об аресте и второй экземпляр акта отправляется налогоплательщику заказным письмом в течение 24 часов.

(16) В случае ареста ценных бумаг налоговый орган направляет копию акта об аресте независимому регистратору или лицу, которое ведет их учет. Незамедлительно после получения копии независимый регистратор или лицо, которое ведет учет, делает в соответствующем регистре запись об аресте ценных бумаг. С этого момента без согласия налогового органа ни одна операция с арестованными ценными бумагами не производится.

(17) Если налогоплательщик не располагает имуществом, на которое согласно законодательству может быть наложен арест, налоговый служащий составляет акт об отсутствии имущества.

(1) Имущество налогоплательщика, находящееся у других лиц на основании договоров займа, аренды, найма, хранения и иного рода договоров, включается в опись арестованного имущества на основании имеющихся у налогоплательщика документов, относящихся к данному имуществу. После подписания акта об аресте лицу, у которого находится имущество, направляется уведомление о том, что на имущество налогоплательщика налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия налогового органа. В случае необходимости производится обследование имущества по месту его нахождения.

(2) Если в ходе контроля имущество налогоплательщика обнаружено у другого лица и если это имущество ранее не подвергалось аресту, данному лицу вручается уведомление о том, что на имущество налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия налогового органа. Одновременно составляется опись имущества, каждый лист которой подписывается налоговым служащим и лицом, у которого находится имущество (его представителем).

(3) После подписания описи имущества, находящегося у другого лица, налоговый служащий сверяет ее с документами бухгалтерского учета налогоплательщика. После уточнения описи составляется акт об аресте имущества.

(1) Отмена ареста имущества производится в следующих случаях:

а) при полном или частичном погашении налогоплательщиком налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению;

b) при полном или частичном погашении налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению иными способами принудительного исполнения;

с) при необходимости ареста другого пользующегося спросом имущества в целях ускорения погашения недоимки;

d) при отчуждении или утрате имущества;

е) при невозможности реализации имущества;

f) при вынесении решения об этом органом, рассмотревшим жалобу, в случае нарушения процедуры ареста.

(2) После отмены ареста имущество, помещенное налоговым органом на хранение в другое место, возвращается налогоплательщику. В случае, если право собственности на имущество перешло к лицу, которое приобрело его в установленном настоящим кодексом порядке, имущество не возвращается.

(3) В случае частичного погашения налогового обязательства арест не отменяется с имущества, стоимость которого превышает непогашенную часть налогового обязательства. Степень превышения определяется в зависимости от налогов (пошлин) и сборов, связанных с реализацией имущества, и понесенных или возможных расходов по принудительному исполнению.

(1) Реализация арестованного имущества осуществляется на аукционах, организуемых в соответствии с положениями главы 10.

(2) Экспертиза и оценка арестованного имущества налогоплательщика, за исключением основных фондов государственных предприятий, учреждений и организаций, а также предприятий и других объектов, включенных в программу приватизации, и его реализация организуются образованной Правительством Постоянной республиканской комиссией (далее – постоянная комиссия), в состав которой включаются представители Министерства финансов (в том числе Главной государственной налоговой инспекции), Министерства экономики, Департамента приватизации, органов местного публичного управления и территориальных государственных налоговых инспекций. Представители органов местного публичного управления и территориальных государственных налоговых инспекций участвуют только в тех заседаниях комиссии, на которых рассматриваются вопросы относительно имущества, находящегося в районе их деятельности.

(3) Для проведения экспертизы и оценки имущества и для реализации его на аукционах постоянная комиссия вправе привлекать при необходимости специалистов органов центрального и местного публичного управления, других лиц, располагающих лицензией на соответствующий вид деятельности. Оплата услуг, оказываемых этими лицами, не может превышать 10 процентов суммы денежных средств, полученных от реализации арестованного имущества.

(4) Реализация арестованного имущества осуществляется на аукционе с молотка. В случае, если на аукционе с молотка не был зарегистрирован ни один участник или если имущество не было продано, в течение 30 дней со дня завершения регистрации на аукционе, на котором не был зарегистрирован ни один участник, или со дня проведения аукциона постоянная комиссия объявляет аукцион на понижение.

(5) В случае регистрации единственного участника на аукционе с молотка реализация осуществляется на основе договора с налоговым органом по цене не ниже начальной цены, а на аукционе на понижение реализация осуществляется на основе аналогичного договора по цене, сниженной не более чем на 10 процентов от начальной цены.

(6) Реализация земельных участков, на которых расположены крытые водные бассейны, здания, строения, сооружения и другие объекты, которые не могут быть перемещены без нанесения прямого ущерба их назначению, вместе с прилегающими к ним участками, необходимыми для нормального использования указанных объектов, осуществляется в соответствии с законодательством.

(7) Экспертиза и оценка арестованного имущества налогоплательщика, относящегося к основным фондам государственных предприятий, учреждений и организаций, а также предприятий и других объектов, включенных в программу приватизации, и их реализация организуются Департаментом приватизации в установленном для приватизации публичного имущества порядке.

(8) Реализация арестованных ценных бумаг осуществляется в соответствии с положениями законодательства об обращении ценных бумаг и инструкцией, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией и Национальной комиссией по ценным бумагам, и без уплаты задатка.

(9) Не позднее чем за три дня до проведения аукциона налогоплательщику разрешается реализация арестованного имущества по цене не ниже цены ареста с перечислением или внесением сумм полученных средств в счет погашения налогового обязательства и возмещения расходов по принудительному исполнению.

(10) Из средств, полученных от реализации арестованного имущества, в установленном настоящим кодексом порядке последовательно погашаются расходы по принудительному исполнению, недоимки в соответствующие бюджеты, налоги (пошлины) и сборы, связанные с реализацией арестованного имущества. Денежные средства перечисляются или вносятся в бюджет минуя банковские счета налогоплательщика или его дебитора. В платежном поручении казначейства указывается в качестве плательщика покупатель, в качестве получателя – соответствующий бюджет, а в назначении платежа указывается со ссылкой на настоящий кодекс, в счет какого налогоплательщика осуществляется перечисление. Остаток средств возвращается налогоплательщику.

(11) Необеспечение сохранности арестованного имущества, его отчуждение, замена, сокрытие, порча, разукомплектование или использование влекут ответственность, предусмотренную законодательством. Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика или лицо, у которого находилось на хранении арестованное имущество, не несут ответственности за потери в пределах норм естественной убыли и при гибели имущества в результате непредвиденных обстоятельств.

(12) Для налогоплательщика реализация налоговым органом арестованного имущества означает реализацию и поставку товаров со всеми вытекающими из этих операций последствиями, в том числе с обязательной выпиской счета-фактуры НДС, исчислением и уплатой всех возможных налогов (пошлин) и сборов, связанных с ними.

(13) В случае, если на аукционе на понижение не был зарегистрирован ни один участник или если имущество не было продано, в течение 30 дней со дня завершения регистрации на аукционе, на котором не был зарегистрирован ни один участник, или со дня проведения аукциона постоянная комиссия объявляет повторный аукцион. Если и на этот раз не зарегистрирован ни один участник или если имущество не продано, налоговый орган отменяет арест непроданного имущества.

(1) После подписания договора купли-продажи налоговый орган изымает арестованное имущество для передачи его покупателю. С момента подписания акта об изъятии арестованного имущества право собственности на него переходит к покупателю, а расходы по его хранению, транспортировке и оформлению документов о праве собственности на него производятся за счет нового собственника.

(2) В случае обжалования результатов аукциона налогоплательщиком или участниками аукциона в связи с нарушением процедуры регистрации или проведения изъятие арестованного имущества не производится. В этих ситуациях изъятие имущества осуществляется после разрешения спора. Если результаты аукциона аннулированы в соответствии с частью (7) статьи 213 после изъятия имущества, покупатель обязан возвратить это имущество.

(3) Письменные или устные сделки, на основании которых арестованное имущество было отчуждено без письменного согласия налогового органа, признаются недействительными с момента их заключения, а налоговый орган вправе изъять это имущество у лиц, получивших его. Ответственность за понесенные этими лицами убытки несет налогоплательщик или лицо, которое произвело отчуждение или приняло решение об отчуждении имущества.

(4) Изъятие арестованного имущества осуществляется в присутствии налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика и покупателя (его представителя). При неявке налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика без уважительной причины изъятие имущества осуществляется в присутствии двух понятых. В случае воспрепятствования действиям по изъятию имущества налоговый орган осуществляет принудительное изъятие имущества.

(5) В случае выявления отсутствия, замены или ухудшения качества части имущества, включенного в опись арестованного имущества, налоговый орган обязан передать соответствующие материалы следственным органам, кроме ситуаций, когда замена или ухудшение качества имущества незначительны и покупатель согласен принять его по цене договора купли-продажи.

(6) В случае, если имущество одного налогоплательщика было продано нескольким покупателям, изъятие его осуществляется отдельно для каждого покупателя.

(7) По факту изъятия арестованного имущества составляется в трех экземплярах акт по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией. Третий экземпляр вручается под расписку налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика, второй экземпляр передается покупателю, а первый экземпляр хранится в налоговом органе, осуществившем изъятие имущества.

(8) Во время изъятия арестованного имущества или не позднее чем в течение 24 часов после подписания акта об изъятии налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны передать налоговому органу или непосредственно покупателю все документы, относящиеся к изъятому имуществу, если эти документы не были изъяты налоговым органом при аресте имущества.

(9) На основании акта об изъятии арестованного имущества налогоплательщик осуществляет бухгалтерские записи в связи с его реализацией.

(10) На основании договора купли-продажи, акта об изъятии арестованного имущества и справки о полном расчете, выданной налоговым органом, покупатель в предусмотренных законодательством случаях регистрирует изъятое имущество в соответствующих органах. Покупатель может использовать имущество и до регистрации (исключая вывоз его за пределы Республики Молдова) на основании договора купли-продажи и акта об изъятии. По истечении срока уплаты, установленного договором купли-продажи, имущество не может использоваться на основании вышеуказанных документов.

(1) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность в отношении лиц, расположенных на территории Республики Молдова, осуществляется на основании списка дебиторов, представленного налогоплательщиком, или другой информации, которой располагает налоговый орган. В соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Республика Молдова, может быть принудительно взыскана дебиторская задолженность в отношении лиц, находящихся за пределами Республики Молдова, а также с отечественных дебиторов в пользу иностранных налогоплательщиков.

(2) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность осуществляется также в случае, когда сам дебитор имеет недоимки.

(3) Для принудительного взыскания дебиторской задолженности налогоплательщик обязан представить налоговому органу список дебиторов, подписанный им (его представителем), его должностным лицом. По требованию налогового органа информация, содержащаяся в списках, подтверждается документами. Список дебиторов должен, как правило, содержать:

а) наименование (фамилию и имя) дебитора, его местонахождение (место жительства), фискальный код, контактные реквизиты;

b) банковские счета дебитора, наименование, адрес и код финансовых учреждений (его отделение или филиал), в которых открыты счета;

с) дату образования дебиторской задолженности, ее общую сумму и дату истечения срока ее погашения;

d) меры, принятые налогоплательщиком для погашения дебиторской задолженности;

е) дату последней взаимной сверки.

(4) На основании представленных налогоплательщиком данных налоговый орган проверяет, истек ли срок погашения дебиторской задолженности и имеет ли право налогоплательщик требовать ее погашения. В случае, если право на погашение дебиторской задолженности подтверждается, налоговый орган направляет дебитору уведомление о том, что с момента получения уведомления на сумму, которую дебитор задолжал налогоплательщику, налагается арест в пределах налогового обязательства последнего и что дебитор обязан погасить это налоговое обязательство.

(5) Лицо, получившее уведомление, обязано в течение десяти рабочих дней полностью или частично подтвердить или отклонить дебиторскую задолженность налогоплательщика, указанную в уведомлении. Если дебиторская задолженность отклоняется, к письму прилагаются копии соответствующих документов.

(6) В случае, если дебиторская задолженность налогоплательщика подтверждена или если она отклонена без приложения соответствующих документов, а также если по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления ответ не получен, налоговый орган вправе применить к дебитору соответствующим образом способы принудительного исполнения налогового обязательства, указанные в пунктах a), b) и c) части (1) статьи 194.

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства признается невозможным в случае, если:

а) ликвидированное лицо не имеет правопреемника;

b) лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, объявлено банкротом и не располагает имуществом;

с) физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, в течение шести лет со дня возникновения недоимки не владело имуществом, на которое мог бы быть наложен арест в соответствии с настоящей главой;

d) физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, выбыло с постоянного места жительства и не может быть найдено в течение шести лет со дня истечения срока погашения налогового обязательства, а имущества, на которое может быть наложен арест в соответствии с настоящей главой, не имеется;

e) наступила смерть физического лица и не имеется других лиц, обязанных в силу закона исполнить его обязательство.

(2) Сумма налогового обязательства, принудительное исполнение которого невозможно, а также сумма налогового обязательства, погашенного путем вычета в соответствии с частями (1), (2) и (4) статьи 174, подлежат специальному учету в установленном Министерством финансов порядке до истечения срока исковой давности. В случаях, предусмотренных частью (5) статьи 186, суммы, взятые на специальный учет, восстанавливаются.

(1) Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляется налоговым органом в установленном порядке.

(2) В день подписания или не позднее следующего за ним рабочего дня акты, подтверждающие меры по принудительному исполнению налогового обязательства, регистрируются налоговым органом в специальных мануальных или компьютерных регистрах по форме, установленной Главной государственной налоговой инспекцией.

(3) В деле налогоплательщика, к которому были применены меры принудительного исполнения налогового обязательства, хранятся решение налогового органа о принудительном исполнении, инкассовые поручения казначейства, акт об аресте, протокол по результатам аукциона, договор купли-продажи имущества, переписка с налогоплательщиком и другими лицами, прочие относящиеся к делу документы.

(1) После наложения ареста на имущество последующая организация экспертизы, оценки и реализации имущества, за исключением основных фондов государственных предприятий, учреждений и организаций, а также предприятий и других объектов, включенных в программу приватизации, возлагается на постоянную комиссию.

(2) Для решения вопросов, связанных с проведением экспертизы, оценкой имущества и привлечением или назначением организаторов аукциона, председателем и секретарем постоянной комиссии созывается заседание комиссии. Экспертиза и оценка имущества могут осуществляться специалистами, привлекаемыми постоянной комиссией.

(3) Организаторами аукциона являются налоговый орган и лица, имеющие лицензию на соответствующий вид деятельности и отобранные постоянной комиссией на конкурсной основе.

(4) На основании материалов экспертизы и оценки имущества постоянная комиссия устанавливает начальную цену продажи имущества и формирует лоты из имущества, подлежащего реализации на аукционе.

(5) Денежные средства, предназначенные для расходов по принудительному исполнению налоговых обязательств, перечисляются получателям налоговым органом из государственного бюджета. После реализации арестованного имущества данные расходы восстанавливаются в первую очередь.

(1) Для организации продажи имущества эксперт передает постоянной комиссии дела на соответствующие лоты. Прием-передача оформляются актом.

(2) Постоянная комиссия осуществляет следующие действия:

a) рассматривает дела на имущественные лоты;

b) утверждает акт о начальной цене продажи по каждому лоту отдельно, если экспертиза и оценка имущества были произведены соответствующими специалистами;

c) принимает решение о продаже имущества на аукционе;

d) распоряжается в отношении дачи объявления о проведении аукциона;

e) утверждает состав аукционной комиссии и назначает ее председателя.

(3) Объявление о проведении аукциона публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова и должно содержать:

a) дату, время и место проведения аукциона;

b) состав имущества, его основные технико-экономические характеристики и место нахождения;

c) сведения о собственнике имущества;

d) сведения о земельном участке, на котором расположено недвижимое имущество, и условия его использования собственником;

e) условия продажи имущества;

f) информацию о форме расчета, условия предоставления рассрочки, если таковая предусмотрена постоянной комиссией;

g) порядок предварительного ознакомления с выставленным на аукцион имуществом;

h) условия подачи заявок на участие в аукционе;

i) окончательный срок приема заявок, предложений и других документов для участия в аукционе;

j) информацию о необходимости внесения задатка в размере 2 процентов начальной цены продажи имущества и банковский счет, на который его следует перечислить;

k) контактные реквизиты аукционной комиссии, налогового органа и других организаторов аукциона;

l) прочую необходимую информацию.

(4) Аукцион проводится не ранее чем через 15 дней после публикации объявления в Официальном мониторе Республики Молдова.

(5) Аукцион проводится в населенном пункте по месту нахождения территориальной государственной налоговой инспекции, в районе деятельности которой находится арестованное имущество. Лицо, у которого имущество находится на хранении, обязано обеспечить доступ к нему для ознакомления.

(6) Аукцион проводится, если зарегистрировано не менее двух участников.

(1) Для каждого аукциона создается аукционная комиссия в составе не менее пяти членов, состоящая из представителей органов центрального и местного публичного управления и независимых экспертов. Кандидатуры от органов местного публичного управления предлагаются территориальными государственными налоговыми инспекциями, а от центральных органов публичного управления – Главной государственной налоговой инспекцией. Независимые эксперты могут предлагаться налогоплательщиком или другими лицами, заинтересованными в реализации выставленного на аукцион имущества.

(2) Заседания аукционной комиссии считаются правомочными, если в них участвуют не менее двух третей ее членов. Решения принимаются открытым голосованием простым большинством голосов. В случае равенства голосов решающим является голос председателя комиссии.

(3) Аукционная комиссия имеет следующие обязанности:

а) принимает и проверяет дела на лоты, выставленные на аукцион, и другие документы;

b) оформляет документы, необходимые для проведения аукциона;

с) организует предварительное ознакомление участников с выставленным на аукцион имуществом;

d) выдает билеты участника аукциона и регистрирует участников аукциона;

е) проводит торги;

f) следит за соблюдением условий участия в аукционе и обеспечивает соблюдение прав покупателей;

g) осуществляет прямые переговоры в случае регистрации единственного участника;

h) по запросам средств массовой информации и с согласия покупателя предоставляет сведения о результатах аукциона.

(1) К участию в аукционе допускаются лица, своевременно подавшие заявку на участие, представившие необходимые документы и внесшие в установленном порядке задаток в размере 2 процентов начальной цены продажи имущества, если постоянная комиссия признала необходимым внесение задатка.

(2) Желающие участвовать в аукционе представляют в налоговый орган следующие документы:

а) заявку на участие установленной формы;

b) копию платежного документа, подтверждающего перечисление задатка на банковский счет, указанный в объявлении о проведении аукциона;

с) в необходимых случаях – доверенность на право совершения сделки купли-продажи.

(3) Прием заявок и документов завершается за три дня до дня проведения аукциона.

(4) Сведения о лицах, подавших заявку на участие в аукционе, и их количество являются конфиденциальной информацией.

(5) Не позднее двух дней до дня проведения аукциона налоговый орган представляет, а аукционная комиссия рассматривает документы, указанные в части (2). По результатам рассмотрения аукционная комиссия регистрирует лицо, подавшее заявку, в качестве участника аукциона либо отказывает ему, если оно не выдержало требования настоящего кодекса в отношении составления и представления документов. Аукционная комиссия в своем постановлении указывает конкретные причины отказа и сообщает их соответствующему лицу. В этом случае ему возвращается задаток.

(6) Заявитель имеет право отозвать свою заявку на участие, представив письменное заявление об этом за три дня до дня проведения аукциона. В этом случае ему возвращается задаток.

(7) В случае регистрации единственного участника аукционная комиссия в день аукциона проводит с ним прямые переговоры. После установления цены продажи имущества и подписания протокола по результатам прямых переговоров материалы передаются налоговому органу – организатору аукциона для заключения договора купли-продажи.

(8) Если для участия в аукционе не зарегистрирован ни один участник, материалы аукциона передаются постоянной комиссии для принятия мер, предусмотренных налоговым законодательством.

(1) В день проведения аукциона при вручении билетов участника аукционная комиссия регистрирует присутствующих участников. Регистрация участников заканчивается за 10 минут до начала процедуры торгов. Опоздавшие участники не допускаются к участию в аукционе.

(2) Торг проводит аукционист, назначенный организатором аукциона на основе договора.

(3) Торги по каждому лоту на аукционе с молотка начинаются с объявления аукционистом начальной цены и шага повышения цены. Участник, принимающий цену, подтверждает это поднятием билета. После поднятия билета одним из участников остальные могут претендовать на лот, только предлагая цену на один или несколько шагов выше предыдущей цены. Если после троекратного оглашения аукционистом принятой цены никто из участников не предлагает более высокую цену, аукционист ударом молотка фиксирует факт продажи лота.

(4) Участник аукциона, выигравший лот, обязан подписать протокол по результатам аукциона, составленный по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией.

(5) Участник аукциона с молотка, выигравший лот, но отказавшийся подписать протокол по результатам аукциона, лишается права участвовать в том же аукционе, и торги возобновляются с цены, которую принял предыдущий участник. Участнику, отказавшемуся подписать протокол, задаток не возвращается.

(6) По решению постоянной комиссии имущество, не реализованное на аукционе с молотка, выносится на аукцион на понижение. Аукционист начинает торги по каждому лоту с объявления его максимальной цены, которая является начальной ценой аукциона с молотка, и шага понижения цены. Шаг понижения не может превышать 5 процентов максимальной цены.

(7) Если после троекратного оглашения пониженной цены никто из участников не выразил желания приобрести лот, аукционист понижает цену еще на один шаг, каждый раз называя новую цену.

(8) Аукционист понижает цену до тех пор, пока кто-либо из участников не примет предложенную цену, и требует от участника подтверждения предложения повторением суммы, за которую тот согласен приобрести лот. После получения подтверждения аукционист оглашает цену три раза и фиксирует факт продажи ударом молотка. Если во время оглашения цены, до удара молотка, другой участник пожелает приобрести лот, он имеет право повысить цену на один шаг или более, подтверждая свое предложение поднятием билета участника. В таком случае аукцион на понижение переходит в аукцион с молотка.

(9) Понижение цены продолжается до нуля, после чего лот снимается с аукциона. Постоянная комиссия может установить для отдельных лотов, выставленных на аукцион на понижение, предел, до которого может понижаться их цена.

(10) Если аукционист, председатель или кто-либо из членов аукционной комиссии фиксирует нарушение процедуры проведения аукциона, он в любой момент приостанавливает торги до принятия аукционной комиссией решения об их продолжении или о снятии лота с аукциона.

(11) Участник аукциона на понижение, выигравший лот, обязан подписать протокол по результатам аукциона. В случае отказа он лишается права участвовать в том же аукционе, и торги возобновляются с цены, которую принял данный участник. Участнику, отказавшемуся подписать протокол, задаток не возвращается.

(12) В случае, если торги по лоту признаются недействительными по любой из причин, предусмотренных настоящим кодексом, составляется протокол о недействительных торгах по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией. В этом случае участники, по вине которых торги были объявлены недействительными, не допускаются к последующим аукционам, на которых будет выставляться лот, торги по которому признаны недействительными. Этим участникам не возвращается задаток.

(1) После завершения торгов по лоту аукционная комиссия проводит прямые переговоры с победителем о порядке и сроках оплаты с отражением их в протоколе по результатам аукциона. После подписания один экземпляр протокола направляется (вручается) в течение 24 часов налогоплательщику.

(2) В случае, когда аукционная комиссия и покупатель согласились об единовременной оплате лота, последний оплачивает стоимость лота полностью в течение семи дней со дня подписания договора купли-продажи.

(3) В случае, когда аукционная комиссия и покупатель согласились об оплате лота в рассрочку, покупатель уплачивает первый взнос в размере не менее 40 процентов цены, указанной в протоколе, в тот же семидневный срок, а оставшуюся часть – в установленный в договоре купли-продажи срок, не превышающий 60 дней со дня завершения аукциона.

(4) Иностранные граждане и лица без гражданства, а также лица, не имеющие отношений с бюджетной системой Республики Молдова, оплачивают стоимость лота полностью в течение семи дней со дня подписания договора купли-продажи.

(5) При приобретении лота задаток, внесенный покупателем, включается в сумму, указанную в договоре купли-продажи. За исключением случаев, установленных налоговым законодательством, остальным участникам аукциона сумма задатка возвращается в течение трех рабочих дней со дня завершения аукциона.

(6) Задатки, не возвращенные согласно настоящему кодексу, засчитываются в доход налогоплательщика, имущество которого выставлено на аукцион, и направляются на возмещение расходов по принудительному исполнению и погашение недоимок в соответствующие бюджеты.

(7) Если покупатель не оплачивает стоимость лота в установленный срок, постоянная комиссия имеет право аннулировать результаты аукциона. В этом случае имущество выносится на новый аукцион соответственно с молотка или на понижение, а задаток не возвращается.

(8) Продавцом арестованного имущества является налоговый орган, наложивший арест. Договор купли-продажи заключается им при реализации имущества как посредством торгов, так и посредством прямых переговоров.

(9) Договор купли-продажи заключается в течение пяти дней со дня завершения аукциона или прямых переговоров. Если после заключения договора купли-продажи покупатель отказывается от приобретенного имущества, торги признаются недействительными. В этом случае имущество выносится на новый аукцион соответственно с молотка или на понижение, а задаток не возвращается.

(10) Результаты аукциона могут быть обжалованы в установленном законом порядке в течение 30 дней со дня завершения аукциона в постоянную комиссию или в судебную инстанцию.

(1) Целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, действующего в проверяемый период.

(2) Налоговый контроль проводится налоговым органом и/или иными органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, в пределах их функций, предусмотренных налоговым законодательством, с выездом на место и/или в помещении соответствующего органа.

(3) Процедура налогового контроля состоит из комплекса методов и операций по организации и проведению контроля и реализации его результатов.

(4) Налоговый контроль осуществляется с использованием, в зависимости от обстоятельств, следующих технических методов проверки: камеральной; фактической и документальной; общей, частичной и тематической; оперативной и внезапной; встречной; повторной.

(5) В ходе налогового контроля рассматривается вся имеющаяся информация, в том числе свидетельствующая в пользу налогоплательщика.

(6) В процессе налогового контроля должностные лица органов, осуществляющих контроль, пользуются правами, предоставленными им в соответствии с налоговым законодательством.

(7) Налоговый контроль проводится, как правило, в рабочее время органа, осуществляющего налоговый контроль, за исключением случаев, когда руководство органа принимает решение о проведении его во внерабочее время.

(8) По завершении налогового контроля (за исключением контроля методом камеральной проверки) составляется акт налогового контроля. При выявлении налоговых нарушений налоговый орган принимает соответствующее решение. В случае выявления нарушения службой по сбору местных налогов и сборов решение налогового органа согласовывается с примаром (претором).

(9) Акт налогового контроля является документом, составленным должностными лицами органов, осуществляющих контроль, и отражающим результаты налогового контроля. В акте должны объективно, ясно, лаконично и точно излагаться нарушения налогового законодательства и порядка учета объектов налогообложения со ссылкой на соответствующую учетную документацию и другие материалы, с указанием нарушенных нормативных актов. Акт контроля должен отражать каждый налоговый период в отдельности с указанием выявленных в данном периоде налоговых нарушений.

(10) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика, подвергнутого налоговому контролю, обязаны подписать акт налогового контроля, в том числе в случае несогласия с изложенными в нем фактами. В случае несогласия они обязаны в течение семи дней представить в письменном виде обоснование разногласий с приложением соответствующих документов.

(11) Изменения, внесенные в период налогового контроля и вынесения решения в налоговую отчетность и в учетную документацию за проверяемый период, не принимаются во внимание.

(12) В случае необходимости документы, свидетельствующие о совершении налогового нарушения, изымаются в ходе налогового контроля с составлением соответствующего протокола.

(1) Камеральная проверка проводится в помещении органа, осуществляющего налоговый контроль, и заключается в проверке соблюдения порядка составления налоговых отчетов и правильности содержащихся в них расчетов.

(2) Камеральная проверка состоит в сверке данных налоговых отчетов, учетных документов и другой информации, представленных налогоплательщиком, с данными документов и информацией о налогоплательщике, которыми располагает орган, осуществляющий налоговый контроль.

(3) По окончании камеральной проверки орган, осуществляющий налоговый контроль, составляет протокол разногласий, копия которого незамедлительно направляется (вручается) налогоплательщику.

(1) Фактическая проверка проводится на месте посредством прямого наблюдения за объектами, процессами и явлениями, а также изучения и анализа деятельности налогоплательщика.

(2) Задачей фактической проверки является констатация ситуаций, не отраженных в документах или не явствующих из них.

(1) Документальная проверка проводится, как правило, с выездом на место. В случае, если налогоплательщик не имеет местонахождения или помещения либо если его юридический адрес совпадает с домашним адресом, а также в других случаях, когда не имеется надлежащих условий для работы, документальная проверка проводится в помещении органа, осуществляющего налоговый контроль.

(2) Документальная проверка заключается в сверке налоговых отчетов, учетных документов и другой информации, представленных налогоплательщиком, с документами и информацией о налогоплательщике, которыми располагает орган, осуществляющий налоговый контроль.

(3) По требованию органа, осуществляющего налоговый контроль, налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны присутствовать во время документальной проверки и обеспечивать условия для проведения контроля.

(4) Продолжительность документальной проверки не должна превышать 30 рабочих дней. Датой начала проверки считается день начала изучения документов налогоплательщика. В исключительных случаях руководство соответствующего органа может увеличить продолжительность проверки до трех месяцев или приостановить ее проведение. Период приостановления не входит в период проведения проверки.

(5) Орган, осуществляющий налоговый контроль, вправе проводить у одного налогоплательщика только одну документальную проверку только за один налоговый период и только по одному виду налогового обязательства, за исключением случаев, когда руководство органа принимает иное решение.

(6) При проведении документальной проверки в помещении органа, осуществляющего налоговый контроль, должностное лицо данного органа обязано изъять у налогоплательщика необходимые документы с составлением соответствующего протокола.

(1) Общая проверка проводится по всем действиям и операциям, связанным с определением объектов налогообложения (налогооблагаемой базы) и погашением налоговых обязательств в период после последнего налогового контроля.

(2) Общая проверка является одновременно документальной и фактической проверкой исполнения налогоплательщиком налогового законодательства.

Частичная проверка заключается в проверке погашения определенных видов налоговых обязательств, выполнения других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, за определенный период на основе полной или выборочной проверки документов или деятельности налогоплательщика.

Тематическая проверка заключается в проверке погашения определенного вида налогового обязательства или выполнения другого обязательства, предусмотренного налоговым законодательством, на основе проверки документов или деятельности налогоплательщика.

(1) Оперативная проверка проводится во время осуществления производственных и финансовых процессов одновременно с выполнением связанных с этими процессами действий и операций с целью их подтверждения, а также выявления и предупреждения нарушений налогового законодательства.

(2) Оперативная проверка проводится внезапно путем фактической и/или документальной проверки в течение не более чем 24 часов. В случае выявления нарушений налогового законодательства, требующих для проверки всех обстоятельств более 24 часов, материалы передаются соответствующим подразделениям налогового органа для проведения налогового контроля с использованием других технических методов.

Внезапная проверка проводится неожиданно для налогоплательщика, без предупреждения, с использованием одного или нескольких технических методов налогового контроля.

Встречная проверка заключается в одновременной проверке налогоплательщика и лиц, с которыми он имеет или имел экономические, финансовые или иного рода отношения, с целью подтверждения этих отношений и осуществленных операций.

(1) Повторная проверка проводится в случае, когда результаты ранее проведенного налогового контроля являются неубедительными, неполными или неудовлетворительными и вследствие этого возникает необходимость осуществления нового контроля. В этих случаях повторная проверка проводится на основании особого решения руководства органа, осуществляющего налоговый контроль.

(2) Повторная проверка может также проводиться Главной государственной налоговой инспекцией либо по инициативе руководства территориальной государственной налоговой инспекции или иного органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, с целью оценки действий должностных лиц, осуществлявших предыдущий налоговый контроль.

(3) Повторная проверка может проводиться во время разбирательства дела в случае обжалования и в других случаях по решению руководства органов, указанных в части (2).

(1) При определении правильности исчисления суммы налогового обязательства в ходе налогового контроля орган, осуществляющий налоговый контроль, вправе использовать косвенные методы и источники.

(2) Косвенные методы и источники охватывают:

а) вид и характер деятельности, практикуемой налогоплательщиком;

b) размер капитала налогоплательщика;

c) объем чистых продаж налогоплательщика;

d) количество наемных работников налогоплательщика;

e) качественный и количественный состав клиентуры налогоплательщика;

f) различия в количественных и качественных характеристиках сырья, других приобретаемых и используемых в процессе производства материалов;

g) анализ изменения чистой стоимости собственности налогоплательщика;

h) стоимость найма недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком при ведении дела;

i) оборот денежных средств и их остаток на банковских счетах налогоплательщика;

j) сопоставление расходов налогоплательщика с его доходами;

k) доход других лиц, действующих в тех же или в сходных с налогоплательщиком условиях;

l) собственность должностного лица (жилье, автомобиль и т.п.), приобретенная или используемая в личных целях, ее физическое состояние, принадлежность лица к различным кругам, количество его домашней прислуги;

m) сведения о совершенных налогоплательщиком сделках и операциях, полученные от финансовых учреждений (его отделение или филиал), нотариальных контор, таможенных органов, органов полиции, Государственного агентства земельных отношений и кадастра, бирж, и данные о нем;

n) другие объекты, процессы и явления, сведения и данные, свидетельствующие о налоговом обязательстве налогоплательщика, предусмотренном настоящим кодексом.

(1) Повестка о вызове в налоговый орган является письменным требованием к указанному в ней лицу явиться в налоговый орган для подачи документов или представления иного рода информации, важных для определения налогового обязательства. Налоговый орган вправе вызвать любое лицо для дачи свидетельских показаний или представления документов.

(2) Форма повестки определяется Главной государственной налоговой инспекцией. В ней указываются цель вызова, время и место, куда лицо должно явиться, обязанности и ответственность вызванного лица.

(3) Порядок вызова должен соответствовать следующим требованиям:

а) повестка подписывается руководством налогового органа;

b) повестка вручается вызываемому лицу не позднее чем за три рабочих дня до дня, когда соответствующее лицо должно явиться, если иное не предусмотрено законодательством;

с) в случае, если предусматривается представление учетных документов или иного рода информации, они должны быть указаны;

d) в случае, если лицо не достигло 16-летнего возраста, вызываются также его родители или другие законные представители;

е) по просьбе вызываемого лица налоговый орган может изменить время или место явки;

f) вызываемое лицо имеет право давать показания в присутствии своего представителя;

g) налоговый орган вправе требовать от вызываемого лица представления имеющихся документов, но не вправе требовать составления и/или подписания каких-либо документов, за исключением протокола.

(4) До начала слушания устанавливается личность вызванного лица, ему разъясняются его права и обязанности, оно предупреждается об ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Все это вносится в протокол и удостоверяется подписью вызванного лица. При переходе к слушанию указанного лица ему предлагается рассказать все, что ему известно в связи с делом, по которому оно приглашено. После того как лицо закончило свои показания, налоговый служащий может задавать ему вопросы. В случае, если вызванное лицо является несовершеннолетним, показания дает также его законный представитель. Показания заносятся в протокол, подписываемый давшим их лицом.

(5) Банковская повестка представляет собой адресованное финансовому учреждению (его отделение или филиал) письменное требование особого характера о представлении им информации о лице, подвергшемся или подлежащем налоговому контролю, и документов, относящихся к операциям, осуществленным по банковским счетам этого лица.

(6) Банковская повестка должна соответствовать следующим требованиям:

а) составляться по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией;

b) составляться в двух экземплярах, каждый из которых подписан руководством налогового органа;

с) направляться, в зависимости от обстоятельств, финансовому учреждению (его отделение или филиал) или филиалу (отделению), в котором налогоплательщик имеет открытый банковский счет, либо финансовому учреждению (его отделение или филиал), если его филиал (отделение) не известен или если налогоплательщик имеет или предположительно имеет банковские счета в нескольких филиалах этого финансового учреждения (его отделение или филиал);

d) содержать период рассмотрения затребованных документов, продолжительность которого не должна превышать десяти дней со дня получения документов.

(7) В течение трех дней после получения банковской повестки финансовое учреждение (его отделение или филиал) должно обеспечить подбор всех имеющихся в нем документов, относящихся к банковскому счету налогоплательщика и ко всем операциям по этому счету за изучаемый период (периоды), и представить их налоговому органу. Представитель финансового учреждения (его отделение или филиал) заслушивается в соответствии с положениями части (4).

(1) Уплата налогов (пошлин), сборов и/или штрафов обеспечивается путем применения пени, приостановления операций на банковских счетах, ареста имущества и других мер, предусмотренных настоящим разделом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(2) При перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы применяются меры обеспечения уплаты налогов (пошлин), сборов и/или штрафов в соответствии с таможенным законодательством.

(1) Пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и/или штрафа и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение пени является обязательным независимо от форм принуждения. Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.

(2) В случае неуплаты налога (пошлины), сбора и/или штрафа в срок, установленный в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3), за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора и/или штрафа, до дня их фактической уплаты включительно.

(3) Размер пени определяется исходя из базисной ставки (увеличенной или уменьшенной на маржу), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, по краткосрочным и среднесрочным кредитам и увеличенной на 5 пунктов. Результат округляется до следующего полного процента.

(4) В случае неуплаты в срок налога (пошлины), сбора и/или штрафа, зарегистрированного налоговым органом на лицевом счете налогоплательщика, пеня начисляется без принятия решения.

(1) Приостановление операций на банковских счетах, за исключением ссудных счетов и счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства, является мерой, посредством которой налоговый орган ограничивает право налогоплательщика распоряжаться денежными средствами, имеющимися на его банковских счетах и/или поступающими на них, а также использовать новые счета, открытые в том же или в ином финансовом учреждении (его отделение или филиал).

(2) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика может быть издано при любом налоговом нарушении.

(3) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика издается руководством налогового органа, в котором он состоит на учете или обслуживании, по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией.

(4) Налоговый орган направляет распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах как финансовому учреждению (его отделение или филиал), в котором налогоплательщик имеет банковские счета, так и налогоплательщику.

(5) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика подлежит безусловному исполнению финансовым учреждением (его отделение или филиал) незамедлительно по его получении.

(6) Ограничение права налогоплательщика на использование новых счетов осуществляется путем невыдачи налоговым органом подтверждения о взятии на учет вновь открытого банковского счета.

(7) Финансовое учреждение (его отделение или филиал), приостанавливающее операции на банковских счетах налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей, не несет ответственности за эти действия.

(8) Распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика отменяется одновременно с устранением налогоплательщиком нарушений, за которые была применена эта мера.

Арест имущества как мера обеспечения уплаты налогов (пошлин), сборов и/или штрафов осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 и главами 9 и 15.

(1) Для целей настоящего кодекса привлечение к ответственности за совершение налогового нарушения означает применение налоговым органом на предусмотренных налоговым законодательством условиях санкций в отношении лиц, совершивших налоговые нарушения.

(2) Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения является сам факт налогового нарушения.

К ответственности за совершение налогового нарушения привлекаются:

а) налогоплательщик – юридическое лицо, должностное лицо которого совершило налоговое нарушение;

b) налогоплательщик – физическое лицо, которое совершило налоговое нарушение. В случае, когда указанное лицо недееспособно или ограниченно дееспособно, ответственность за совершение им налогового нарушения несет его законный представитель (родители, усыновители, опекун, попечитель) соразмерно объекту налогообложения, налоговому обязательству и имуществу налогоплательщика.

(1) Привлечение к ответственности за совершение налогового нарушения осуществляется на основании налогового законодательства, действовавшего на момент и по месту совершения нарушения.

(2) Налоговые санкции применяются в соответствии с законодательством, действовавшим на момент и по месту рассмотрения дела о налоговом нарушении.

(3) Применение налоговых санкций не освобождает лицо, к которому была применена санкция, от обязанности уплатить налог (пошлину), сбор и/или пеню, установленные законодательством, а также от иной юридической ответственности, предусмотренной законодательством.

(1) Налоговая санкция не применяется полностью или частично, а в случае, если уже назначена, отменяется полностью или частично при предъявлении доказательств, подтверждающих законность всех действий (бездействия) или отдельных действий (бездействия), считавшихся ранее противоправными. Правдивость и достоверность представленных доказательств могут быть проверены налоговым органом у источника их происхождения или у других лиц. Документы, представленные с нарушением установленных налоговым органом сроков или после осуществления налогового контроля, проверяются в обязательном порядке.

(2) Неплатежеспособность или временное отсутствие в стране физического лица или должностного лица юридического лица, а также неизбежность событий, которые лицо, совершившее налоговое нарушение, могло бы предвидеть, не являются основанием для неприменения или отмены налоговой санкции.

(3) Лица, освобожденные от налогов (пошлин) и/или сборов, а также лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы согласно ошибочным письменным разъяснениям налогового органа, освобождаются от ответственности за их занижение, неправильное исчисление или неуплату.

(1) Налоговая санкция является мерой наказания и применяется с целью предупреждения совершения правонарушителем или иными лицами новых нарушений, а также воспитания уважения к закону.

(2) За совершение налоговых нарушений могут быть применены следующие налоговые санкции:

а) штраф;

b) конфискация имущества.

(1) Штраф является налоговой санкцией, заключающейся в обязывании лица, совершившего налоговое нарушение, к уплате денежной суммы. Штраф применяется независимо от применения других налоговых санкций и уплаты налогов (пошлин), сборов, пеней, начисленных дополнительно сверх декларированных или недекларированных.

(2) Штраф составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов. В случае, когда привлеченный к ответственности налогоплательщик не оспаривает совершение налогового нарушения и в течение трех рабочих дней со дня вынесения решения по делу о налоговом нарушении уплачивает налог (пошлину), сбор, пеню и/или штраф, указанные в решении, он имеет право на уменьшение штрафа на 50 процентов.

Конфискация имущества является налоговой санкцией, заключающейся в принудительном безвозмездном обращении имущества в собственность государства. Конфискация имущества осуществляется в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией, и с соблюдением положений налогового законодательства об аресте и изъятии имущества.

(1) Налоговая санкция применяется в пределах, установленных соответствующей статьей настоящего кодекса, в строгом соответствии с налоговым законодательством.

(2) При совершении лицом двух или более налоговых нарушений налоговая санкция применяется за каждое налоговое нарушение и за каждый налоговый период в отдельности, за исключением случаев, предусмотренных частью (2) статьи 188.

Задачами производства по делам о налоговых нарушениях являются своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств дела, разрешение дела в строгом соответствии с законодательством, обеспечение исполнения принятого решения, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению налоговых нарушений, предупреждение нарушений, воспитание уважения к закону и укрепление законности.

Производство по делу о налоговом нарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии следующих обстоятельств:

а) отсутствие факта налогового нарушения;

b) ликвидация или смерть лица, в отношении которого было начато производство по делу о налоговом нарушении.

(1) Дела о налоговых нарушениях рассматриваются налоговыми органами и органами Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

(2) Рассматривать дела о налоговых нарушениях и применять налоговые санкции от имени уполномоченных органов правомочны руководители налоговых органов и их заместители, директор Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, заместители директора, а также начальники и заместители начальников территориальных подразделений Центра.

Лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового нарушения, имеет право знакомиться с материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства, обжаловать решение по делу. Лицо, привлекаемое к ответственности, может пользоваться услугами адвоката, который реализует указанные права по поручению и от имени привлекаемого лица.

(1) Дело о налоговом нарушении рассматривается в присутствии лица, привлекаемого к ответственности за его совершение. Указанное лицо уведомляется налоговым органом письменно (повесткой) о месте и времени рассмотрения дела.

(2) Дело о налоговом нарушении может рассматриваться в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности за его совершение, только в случае, если имеется информация об уведомлении его в установленном порядке о месте и времени рассмотрения дела и если от него не получено обоснованного ходатайства об отложении рассмотрения дела.

(3) Налогоплательщик – физическое лицо осуществляет свои процессуальные права лично, через представителя или совместно с представителем, а налогоплательщик – юридическое лицо – через своего руководителя или представителя.

(1) Недееспособное или ограниченно дееспособное лицо представляется его законным представителем (родителем, усыновителем, опекуном, попечителем). Последний предъявляет органу, рассматривающему дело, документ, удостоверяющий его полномочия.

(2) Законный представитель осуществляет, лично или через представителя, все действия, которые он имеет право осуществлять, с ограничениями, предусмотренными законом.

(3) Полномочия представителя, отличного от законного представителя, должны подтверждаться доверенностью, выданной в соответствии с настоящей статьей, или документом, удостоверяющим служебное положение или полномочия, – в случае руководителя юридического лица.

(4) Доверенность, выданная физическим лицом, заверяется в зависимости от обстоятельств нотариусом, секретарем примэрии села (коммуны), администрацией (руководством) лица, в котором работает или учится уполномочивающий, администрацией стационарного лечебно-профилактического учреждения, в котором уполномочивающий проходит лечение, командиром (начальником) воинской части, если уполномочивающий является военнослужащим, или начальником места заключения, если уполномочивающий содержится в подобного рода учреждении.

(5) Доверенность со стороны юридического лица выдается его руководителем (заместителем руководителя).

(6) Полномочия адвоката удостоверяются распоряжением, изданным адвокатским бюро.

Дело о налоговом нарушении рассматривается в помещении налогового органа по месту учета или обслуживания налогоплательщика или в ином месте, установленном налоговым органом или органами Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

Дела о налоговых нарушениях рассматриваются в течение 15 дней со дня:

a) представления разногласий, если они были представлены своевременно;

b) истечения срока представления разногласий, если они не были представлены или были представлены с опозданием.

Лицо, рассматривающее дело о налоговом нарушении, обязано выяснить:

а) имел ли место факт налогового нарушения;

b) должно ли соответствующее лицо привлекаться к ответственности за совершение налогового нарушения;

с) существуют ли другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Рассмотрев дело о налоговом нарушении, налоговый орган выносит решение по нему, которое должно содержать:

а) наименование органа, от имени которого выносится решение;

b) должность, фамилию и имя лица, вынесшего решение;

с) дату и место рассмотрения дела;

d) отметки об участии лиц, совершивших налоговое нарушение (их представителей);

е) наименование (фамилию и имя), местонахождение (место жительства) и фискальный код лица, совершившего налоговое нарушение;

f) изложение налогового нарушения с указанием статей, частей, пунктов нормативных актов, которые были нарушены;

g) указание на статью, часть, пункт нормативного акта, предусматривающие налоговую санкцию;

h) решение по делу;

i) порядок и срок обжалования решения;

j) иные относящиеся к делу данные;

k) подпись лица, вынесшего решение.

(1) По делу о налоговом нарушении может быть принято одно из следующих решений:

а) о применении налоговой санкции и/или взыскании дополнительно начисленных налогов (пошлин), сборов, пеней;

b) о прекращении дела производством;

c) о приостановлении рассмотрения дела и проведении повторного контроля.

(2) Решение о прекращении дела производством принимается при наличии обстоятельств для освобождения от ответственности за совершение налоговых нарушений или обстоятельств, исключающих применение налоговых санкций, предусмотренных настоящим кодексом.

(3) Решение о приостановлении рассмотрения дела и проведении повторного контроля принимается, если имеются противоречивые свидетельства, которые к моменту рассмотрения дела не могут быть подкреплены доказательствами. По окончании повторного контроля рассмотрение дела возобновляется.

(1) Решение по делу о налоговом нарушении объявляется незамедлительно по завершении его рассмотрения.

(2) В течение трех дней после вынесения решения по делу о налоговом нарушении копия решения вручается или отправляется заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено.

(1) При установлении причин и условий, способствовавших совершению налогового нарушения, налоговый орган, рассматривающий дело, может внести предложения об устранении этих причин и условий.

(2) В случае, если в процессе рассмотрения дела о налоговом нарушении установлены признаки преступления, материалы передаются для производства дознания органам Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

(1) Решение по делу о налоговом нарушении обязательно для исполнения лицом, в отношении которого оно вынесено, в течение 30 дней со дня его вынесения. На этот период начисление пени не приостанавливается.

(2) При обжаловании решения по делу о налоговом нарушении исполнение решения не приостанавливается, если орган, рассматривающий жалобу, не постановит иное.

(3) По истечении 30-дневного срока решение по делу о налоговом нарушении, не исполненное добровольно, исполняется принудительно налоговым органом, в котором состоит на учете или обслуживании лицо, в отношении которого вынесено решение, в предусмотренном настоящим кодексом порядке.

(1) Воспрепятствование осуществлению налогового контроля путем необеспечения доступа в производственные, складские, торговые и другие помещения и места для хранения имущества, непредставления необходимых налоговому органу объяснений, данных, информации и документов по вопросам, возникающим во время контроля, либо путем иного рода действий или бездействия влечет наложение штрафа в размере от 40000 до 50000 леев.

(2) Воспрепятствование доступу налогового служащего к электронной системе бухгалтерского учета налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере от 40000 до 50000 леев.

(3) Воспрепятствование изъятию документов влечет наложение штрафа в размере от 800 до 1000 леев за каждый документ.

(4) Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере 10 процентов сумм, снятых со счета за период неприостановления операций.

(5) Неисполнение требований банковской повестки влечет наложение штрафа в размере от 18000 до 20000 леев.

(6) Воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства влечет наложение штрафа в размере от 3000 до 3600 леев.

(1) Занятие деятельностью, запрещенной на территории Республики Молдова, занятие деятельностью без лицензии либо занятие деятельностью, разрешенной исключительно государственному предприятию, влечет наложение штрафа в размере 18000 леев со взиманием в бюджет валового дохода, полученного от такого рода деятельности.

(2) Занятие деятельностью без государственной регистрации (перерегистрации) в случае, когда законодательством предусмотрена такая регистрация (перерегистрация), влечет наложение штрафа в размере валового дохода, полученного от незаконной деятельности, рыночной стоимости имущества, полученного в результате незаконной деятельности, и 4500 леев с наложением ареста на имущество до уплаты штрафа. В случае неуплаты штрафа в срок, указанный в решении, имущество реализуется в счет погашения штрафа в установленном Главной государственной налоговой инспекцией порядке.

(3) Занятие деятельностью в не установленных органами местного публичного управления местах влечет наложение штрафа в размере 540 леев.

(4) Занятие деятельностью при отсутствии контрольно-кассовых машин в случае, когда законодательством предусмотрено их использование, влечет наложение штрафа в размере 18000 леев.

(5) Занятие деятельностью без использования имеющихся контрольно-кассовых машин в случае, когда законодательством предусмотрено их использование, либо с использованием контрольно-кассовых машин без фискальной памяти в случае, когда законодательством предусмотрено использование контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, влечет наложение штрафа в размере 3600 леев.

(6) Хранение, транспортировка или реализация имущества, законное происхождение которого не может быть доказано в момент проверки, влечет наложение штрафа в размере рыночной стоимости имущества с наложением ареста на него до уплаты штрафа. В случае неуплаты штрафа в срок, указанный в решении, имущество реализуется в счет погашения штрафа в установленном Главной государственной налоговой инспекцией порядке.

(1) Непредставление или несвоевременное представление налоговому органу сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его подразделений (филиалов, представительств, отделений, отделов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.), находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения, влечет наложение штрафа в размере от 7000 до 9000 леев.

(2) Представление налоговому органу недостоверных сведений о местонахождении налогоплательщика, его подразделений (филиалов, представительств, отделений, отделов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.), находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения, влечет наложение штрафа в размере от 10000 до 12600 леев.

(1) Невнесение в документы фискального кода в случае, когда законодательством предусмотрено его внесение, несообщение фискального кода другим лицам либо принятие документов без указанного в них фискального кода влечет наложение штрафа в размере 180 леев за каждый случай невнесения, несообщения фискального кода или принятия документа без фискального кода.

(2) Непредставление информации о фискальном коде учредителя или инвестора влечет наложение штрафа в размере от 540 до 900 леев за каждый случай нарушения.

(3) Использование чужого, фальшивого или аннулированного фискального кода влечет наложение штрафа в размере от 15000 до 18000 леев.

(4) Неиспользование финансовым учреждением (его отделение или филиал) в установленном законодательством порядке фискального кода физического лица влечет наложение штрафа в размере от 15000 до 18000 леев.

(5) Открытие, изменение или закрытие финансовым учреждением (его отделение или филиал) банковского счета налогоплательщика без справки налогового органа или с нарушением установленных законодательством правил либо непредставление налоговому органу информации об изменении или закрытии банковского счета налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере от 15000 до 18000 леев.

(6) Осуществление финансовым учреждением (его отделение или филиал) операций на банковском счете налогоплательщика без подтверждения налоговым органом взятия на учет открытого банковского счета влечет наложение штрафа в размере 10 процентов зачисленных на этот счет сумм.

(7) Нерегистрация в качестве плательщика НДС или субъекта обложения акцизами влечет наложение штрафа в размере 8000 леев за каждый месяц деятельности без регистрации или в размере 270 леев за каждый день при неполном месяце деятельности без регистрации.

(1) Неполное или ненадлежащее оформление первичных документов, а также принятие первичных документов, затрудняющих осуществление налогового контроля, если соответствующее деяние не содержит признаков нарушений, предусмотренных частью (1) статьи 256, влечет наложение штрафа в размере 180 леев за каждый неполно или ненадлежащим образом оформленный документ.

(2) Использование бланков первичных документов отличного от предусмотренных действующими нормативными актами образца, а также использование фальшивых или чужих бланков первичных документов (в том числе счета-фактуры НДС) влечет наложение штрафа в размере сумм хозяйственных операций, отраженных в этих документах.

(3) Нерегистрация поставляемых и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг в соответствии с частями (3), (4) и (5) статьи 118 влечет наложение штрафа в размере 3600 леев за каждый случай нерегистрации.

(4) Отсутствие журнала учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров, ненадлежащее ведение его субъектами обложения акцизами либо непредставление его налоговому служащему влечет наложение штрафа в размере 3600 леев за каждый случай нарушения.

(5) Отсутствие отдельного учета лицами, не являющимися субъектами обложения акцизами, подакцизных товаров, полученных ими для реализации, переработки и/или производства других подакцизных товаров от иных лиц без документального подтверждения уплаты последними акцизов, влечет наложение штрафа в размере 3600 леев с конфискацией этих товаров.

(6) Неотражение товаров, услуг в бухгалтерских регистрах влечет наложение штрафа в размере 50 процентов стоимости товаров с наложением ареста на них до уплаты штрафа. В случае неуплаты штрафа в срок, указанный в решении, товары реализуются в счет погашения штрафа в установленном Главной государственной налоговой инспекцией порядке.

(7) Нарушение сроков восстановления бухгалтерского учета влечет наложение штрафа в размере от 36000 до 45000 леев.

Погашение финансовых обязательств наличными денежными средствами в сумме, превышающей 15000 леев в месяц, в нарушение установленного порядка осуществления расчетов безналичным путем, а также осуществление расчетов наличными и безналичными денежными средствами через посредников независимо от суммы произведенного таким путем расчета влечет наложение штрафа на каждого из участников расчетов в размере 10 процентов уплаченных в таком порядке сумм. Санкция не применяется при осуществлении расчетов физическими лицами, не являющимися субъектами предпринимательства, индивидуальными предприятиями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и их объединениями, обладателями предпринимательских патентов и при осуществлении расчетов со всеми вышеперечисленными лицами, при осуществлении расчетов с национальным публичным бюджетом, а также при осуществлении расчетов юридическими лицами, права которых в отношении финансовых обязательств регулируются в порядке, отличном от установленного нормативными актами Национального банка Молдовы, за исключением случаев осуществления расчета через посредников.

(1) Нарушение установленных законодательством сроков зачисления денежных средств на банковские счета юридических лиц влечет наложение штрафа в размере 10 процентов своевременно не зачисленной суммы.

(2) Зачисление денежных средств, полученных от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, на депозитные счета или на другие банковские счета минуя текущие счета в национальной или иностранной валюте влечет наложение штрафа в размере 10 процентов зачисленной суммы.

(3) Неисполнение или несвоевременное исполнение платежного и/или инкассового поручения казначейства о погашении налоговых обязательств в случае, когда на банковском счете налогоплательщика или его дебитора имеются денежные средства, влечет наложение штрафа в размере 0,5 процента подлежащей уплате суммы за каждый день просрочки.

(4) Нарушение сроков зачисления на счета Государственного казначейства сумм, поступивших от налогоплательщиков, влечет наложение штрафа в размере 5 процентов своевременно не зачисленной суммы за каждый день просрочки.

(1) Непредставление налогового отчета в установленный срок влечет наложение штрафа в размере 5 процентов суммы налога (пошлины) или сбора, указанной в налоговом отчете к перечислению в бюджет, а по акцизам – в размере 5 процентов суммы исчисленного акциза в случае, когда период непредставления налогового отчета не превышает одного месяца, с увеличением (при непредставлении налогового отчета и в дальнейшем) на 5 процентов в каждом последующем месяце или на долю от этих 5 процентов при неполном месяце, но не более чем на 25 процентов в совокупности.

(2) Непредставление документа в соответствии с частями (3), (4), (5) и (6) статьи 92 либо представление документа, содержащего недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере 1000 леев за каждый непредставленный документ или в размере 100 леев за каждую недостоверную информацию, содержащуюся в документе. Документ считается содержащим недостоверную информацию, если в нем отсутствует информация, требуемая в соответствии с налоговым законодательством, или если информация является полностью или частично ложной. Налоговый орган вправе отменить наложение штрафа или уменьшить его в случае, если представление документа, содержащего недостоверную информацию, не является умышленным и ошибка исправляется в течение 30 дней после установленного срока представления документа.

(3) Непредставление документа в течение десяти дней после наложения штрафа, предусмотренного частью (2), влечет наложение штрафа в размере 2000 леев.

(4) Непредставление счета-фактуры НДС по истечении семи рабочих дней после осуществления поставки влечет наложение штрафа в размере 1800 леев за каждый не представленный в установленный срок счет-фактуру.

(5) Непредставление субъектом обложения акцизами в установленные налоговым органом сроки документов, подтверждающих факт экспорта и неуплаты данным субъектом акциза согласно части (5) статьи 123, влечет наложение штрафа в размере суммы акциза с взысканием акциза.

(1) Неуплата налогов (пошлин) и сборов в установленный срок, а также неперечисление в установленные сроки налогов (пошлин) и сборов лицами, которыми они удержаны или взысканы (за исключением финансовых учреждений (его отделение или филиал)), влечет наложение штрафа в размере 2 процентов суммы налога (пошлины) или сбора, не уплаченной в срок, в случае, когда период неуплаты не превышает одного месяца, с увеличением (при неуплате и в дальнейшем) на 2 процента в каждом последующем месяце или на долю от этих 2 процентов при неполном месяце, но не более чем на 24 процента в совокупности.

(2) В отступление от части (1) неуплата субъектами обложения акцизами акцизов на подакцизные товары в момент их отгрузки (вывоза) либо неуплата субъектами обложения акцизами акцизов на лицензию на деятельность в области азартных игр до или на дату получения лицензии влечет наложение штрафа в размере 50 процентов стоимости отгруженных (вывезенных) товаров или в троекратном размере стоимости лицензии.

(3) В отступление от части (1) неуплата акцизов на следующий день после реализации подакцизных товаров лицами, не являющимися субъектами обложения акцизами (включая предприятия торговли), которым юридическими и физическими лицами отгружаются (вывозятся) и поставляются подакцизные товары без подтверждающих документов (копия таможенной декларации, товаротранспортная накладная, платежный документ, другие документы, определенные налоговым органом как подтверждающие уплату акциза) для реализации, переработки и/или производства других подакцизных товаров, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов стоимости реализованных подакцизных товаров.

(4) Занижение налогов (пошлин), сборов путем представления в налоговый орган налогового отчета, содержащего недостоверную или неполную информацию, влечет наложение штрафа в размере суммы занижения.

(5) Уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов и/или пеней, то есть совершение действий или бездействия, исключающих возможность осуществления в установленном порядке контроля этого налогоплательщика или иного лица либо ведущих к сокрытию оснований, по которым налогоплательщику можно было бы предъявить требование о погашении налогового обязательства и/или применить к нему меры принудительного исполнения налогового обязательства, влечет наложение штрафа в двукратном размере недекларированной суммы налога (пошлины), сбора и/или пени.

(6) Неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня, установленного для представления налоговой декларации. Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем году за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 500 леев.

(1) Отсутствие акцизного сертификата и/или акцизных марок на подакцизных товарах, подлежащих обязательной маркировке, или использование фальсифицированных акцизных марок влечет, в случае реализации, транспортировки или хранения субъектом обложения акцизами товаров без акцизных марок или с фальсифицированными акцизными марками, наложение штрафа в размере 3600 леев за каждый случай с конфискацией подакцизных товаров.

(2) Положения части (1) применяются также к лицам, не являющимся субъектами обложения акцизами (включая предприятия торговли), которым юридическими и физическими лицами отгружаются (вывозятся) и поставляются подакцизные товары (включая импортируемые) без подтверждающих документов (копия таможенной декларации, товаротранспортная накладная, платежный документ, другие документы, определенные налоговым органом как подтверждающие уплату акциза) для реализации, переработки и/или производства других подакцизных товаров, до 2005 года.

(1) Непредставление по требованию налогового служащего имущества или части имущества для ареста влечет наложение штрафа в размере от 1000 до 2000 леев.

(2) Непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение влечет наложение штрафа на физическое лицо в размере от 540 до 900 леев, а на юридическое лицо – от 7000 до 9000 леев.

(3) Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона, влечет наложение штрафа в размере стоимости арестованного имущества.

(4) Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций влечет наложение штрафа на налогоплательщика и регистратора в размере 10 процентов суммы операции на каждого из них.

(1) За исключением случаев, предусмотренных частью (2), налоговые обязательства могут быть определены в следующие сроки:

а) для налогов (пошлин), сборов, пеней – не позднее шести лет с последней даты, установленной для представления соответствующего налогового отчета или для уплаты налога (пошлины), сбора, пени (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);

b) для налоговых санкций, относящихся к конкретному налогу (пошлине), сбору, – не позднее шести лет с последней даты, установленной для представления налогового отчета по данному налогу (пошлине), сбору или для уплаты данного налога (пошлины), сбора (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);

с) для налоговых санкций, не относящихся к конкретным налогам (пошлинам), сборам, – не позднее шести лет со дня совершения налогового нарушения.

(2) Срок исковой давности не распространяется:

а) на налоги (пошлины), сборы, пени или налоговые санкции, относящиеся к конкретному налогу (пошлине), сбору, если налоговый отчет, устанавливающий налоговое обязательство, содержит информацию, вводящую в заблуждение, или отражает факты, образующие состав налогового преступления, либо если он не был представлен вообще;

b) на налоговые санкции, не относящиеся к конкретному налогу (пошлине), сбору, если лицо совершило преступление, относящееся к компетенции налогового органа, либо если оно утаивало или предпринимало меры по утаиванию преступления от налогового органа.

(1) В случае определения налогового обязательства в установленный срок или на протяжении периода, установленного в статье 264, оно погашается путем принудительного исполнения налоговым органом в соответствии с настоящим разделом или судебной инстанцией, но только при условии, что действия налогового органа или обращение в судебную инстанцию имели место в течение шести лет после определения налогового обязательства.

(2) Срок исковой давности приостанавливается в случае, если:

а) налогоплательщик – физическое лицо находится под арестом или приговорен к лишению свободы, – на период его нахождения под арестом или в заключении;

b) налогоплательщик – физическое лицо отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, – на период его отсутствия;

с) должностное лицо налогоплательщика – юридического лица отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, – на период его отсутствия;

d) предоставлена отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства, – на период отсрочки или рассрочки;

е) судебная инстанция вынесла решение о взыскании налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, – на период до погашения налогового обязательства или до того, как судебное решение утратит силу.

(3) Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием для приостановления срока исковой давности, течение срока продолжается.

(1) Заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения. Заявление, поданное по истечении шести лет, считается недействительным. В этом случае компенсация и возврат не осуществляются, за исключением случаев, предусмотренных частью (2). Подача заявления приостанавливает действие указанного срока.

(2) Налоговый орган может восстановить пропущенный срок и удовлетворить заявление о компенсации и/или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, если налогоплательщик представит доказательства невозможности соблюдения срока исковой давности, предусмотренного частью (1).

(1) Решение налогового органа или действия налогового служащего могут быть обжалованы только лицом, в отношении которого было вынесено решение или совершены действия, либо его представителем в предусмотренном настоящим кодексом порядке.

(2) Жалобы на решение налогового органа или действия налоговых служащих, поданные лицами, не указанными в части (1), налоговым органом не рассматриваются и возвращаются подавшему их лицу.

(3) Обязанность доказывания ошибочности решения, вынесенного налоговым органом, возлагается на лицо, подавшее жалобу.

(1) Жалоба на решение налогового органа или действия налогового служащего подается в течение 30 дней со дня получения решения или совершения обжалуемых действий, если настоящим кодексом не предусмотрено иное. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен налоговым органом, уполномоченным рассматривать жалобу, по заявлению лица, в отношении которого было вынесено решение или совершены действия.

(2) Жалоба, поданная по истечении указанного в части (1) срока, не восстановленного в предусмотренном ею порядке, не рассматривается и возвращается подавшему ее лицу.

(1) Жалоба на решение налогового органа или действия налогового служащего подается в налоговый орган, который вынес решение или служащим которого совершены действия.

(2) Обжалование решения, вынесенного налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы, производится в Главную государственную налоговую инспекцию или в судебную инстанцию. В случае обращения в Главную государственную налоговую инспекцию жалоба представляется в налоговый орган, вынесший решение, который обязан в течение трех дней передать ее в Главную государственную налоговую инспекцию с приложением материалов проверки и соответствующих решений.

(1) Уполномоченный налоговый орган рассматривает жалобу в течение 30 дней после ее поступления, за исключением случаев, когда руководство налогового органа принимает решение о продлении срока рассмотрения, о чем сообщается налогоплательщику. Дополнительный срок не должен превышать 30 дней.

(2) При рассмотрении жалобы для представления объяснений в связи с подачей жалобы может быть приглашен налогоплательщик, который имеет право представить в подтверждение своих объяснений документы.

(3) По результатам рассмотрения жалобы руководство налогового органа выносит решение. Копия решения в течение трех дней направляется (вручается) налогоплательщику.

(1) По результатам рассмотрения жалобы на решение налогового органа может быть принято одно из следующих решений:

a) об отклонении жалобы и оставлении обжалованного решения в силе;

b) о частичном удовлетворении жалобы и изменении обжалованного решения;

c) об удовлетворении жалобы и отмене обжалованного решения;

d) о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки.

(2) По результатам рассмотрения жалобы на действия налоговых служащих может быть принято решение об отклонении жалобы или о привлечении налогового служащего к ответственности, предусмотренной законодательством.

(1) Копия решения, вынесенного Главной государственной налоговой инспекцией по результатам рассмотрения жалобы, направляется для исполнения территориальной государственной налоговой инспекции.

(2) Обжалование решения налогового органа не приостанавливает исполнение обжалуемого решения, если законодательством не предусмотрено иное.

(1) Решения налогового органа и действия налоговых служащих по принудительному исполнению налогового обязательства могут быть обжалованы в соответствии с настоящим кодексом только лицами, которые подпадают под принудительное исполнение.

(2) Жалоба на решение налогового органа и на действия налоговых служащих по принудительному исполнению налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом может быть подана в течение десяти рабочих дней со дня вынесения обжалуемого решения или совершения обжалуемого действия. Подача жалобы в налоговый орган не приостанавливает принудительное исполнение налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом, за исключением реализации арестованного имущества.

Решения налогового органа и действия налоговых служащих могут быть обжалованы в судебную инстанцию в установленном законодательством порядке.

(1) Налоговый орган имеет право в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством издавать нормативные акты, определяющие механизм применения налогового законодательства.

(2) Нормативные акты, изданные налоговым органом, публикуются в установленном порядке.

(3) Нормативные акты принимаются, изменяются и отменяются Главной государственной налоговой инспекцией, а в предусмотренных законодательством случаях регистрируются в Министерстве юстиции.

(4) Нормативные акты, изданные налоговым органом, не должны вступать в противоречие с налоговым законодательством.

(5) Главная государственная налоговая инспекция в необходимых случаях публикует проекты нормативных актов и организует их публичное обсуждение.

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Налог на недвижимое имущество - местный налог, представляющий собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества.

2) Недвижимое имущество - земельные участки и/или улучшения на них - здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению.

3) Оцененная стоимость - стоимость недвижимого имущества, рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных законодательством методов оценки.

4) Налогооблагаемая база недвижимого имущества - часть оцененной стоимости недвижимого имущества, принимаемая налоговыми органами за основу для исчисления налога.

5) Предельная налоговая ставка - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленная в настоящем разделе, которая может отличаться от конкретной ставки налога.

6) Конкретная ставка налога - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, устанавливаемая представительным органом местного публичного управления при принятии бюджета соответствующей административно-территориальной единицы.

7) Фискальный кадастр - специализированный кадастр, включающий систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога.

(1) Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица - резиденты и нерезиденты Республики Молдова:

a) собственники недвижимого имущества на территории Республики Молдова;

b) обладатели имущественных прав (права пользования, хозяйственного ведения, оперативного управления) на недвижимое имущество на территории Республики Молдова, находящееся в публичной собственности государства или публичной собственности административно-территориальных единиц либо в частной собственности, включая арендаторов при условии, что объект налогообложения арендован на срок более 3 лет и договором об аренде не предусмотрено иное.

(2) Отсутствие у лиц, указанных в пункте a) части (1), документа, удостоверяющего право собственности на недвижимое имущество, равно как и невыполнение предусмотренной законодательством обязанности по регистрации имущественных прав, не может являться основанием для непризнания этих лиц субъектами налогообложения в отношении этого недвижимого имущества, если фактически эти лица реализуют право владения, пользования и распоряжения данным имуществом.

(3) Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмерно своей доле.

(4) Если недвижимое имущество находится в общей совместной собственности, субъектом налогообложения признается, с общего согласия, один из собственников (участников). В этом случае все собственники (участники) несут солидарную ответственность за выполнение налоговых обязательств.

(1) Объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки (земли сельскохозяйственного назначения, земли промышленности, транспорта, связи и иного специального назначения) как в черте населенных пунктов, так и за их пределами и/или улучшения на них - здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе улучшения, которые находятся в стадии завершения строительства (80 процентов и более) и их строительство не завершено в течение 5 лет с его начала.

(2) Налогооблагаемой базой недвижимого имущества является 50 процентов оцененной стоимости этого имущества.

(1) Оценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества в порядке и сроки, установленные законодательством.

(2) Оценка недвижимого имущества осуществляется путем массовой оценки для типовых объектов недвижимости и индивидуальной оценки для специфических (нетиповых) объектов.

(3) Индивидуальная оценка недвижимого имущества допускается также по решению судебной инстанции.

(4) Для оценки недвижимого имущества в зависимости от его назначения применяются следующие методы определения его рыночной стоимости:

a) метод сравнительного анализа продаж;

b) доходный метод;

c) затратный метод.

(5) Переоценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами один раз в три года в порядке, установленном Правительством.

(6) Финансирование работ по оценке недвижимого имущества осуществляется из средств государственного бюджета.

(1) Предельная ставка налога составляет 0,5 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.

(2) Конкретная ставка налога на недвижимое имущество устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления и не может быть ниже 50 процентов предельной ставки, предусмотренной в части (1).

(1) Сумма налога на недвижимое имущество исчисляется ежегодно службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных налоговых органов по каждому объекту налогообложения исходя из налогооблагаемой базы недвижимого имущества, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового года.

(2) В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта налогообложения осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных налоговых органов с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации им права владения, пользования и распоряжения недвижимым имуществом.

(3) Если недвижимое имущество получено субъектом налогообложения в порядке наследования либо дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом налогообложения, полностью возлагается на нового субъекта. Если неисполненное налоговое обязательство превышает стоимость полученного в порядке наследования недвижимого имущества, новый субъект налогообложения исполняет налоговое обязательство в пределах, не превышающих стоимость унаследованного имущества.

Налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения равными частями не позднее 15 июня и 15 октября текущего года.

(1) От налога на недвижимое имущество освобождаются:

a) органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;

b) Общество слепых, Общество глухих, Общество инвалидов и предприятия, созданные для выполнения этими обществами своих уставных целей;

c) предприятия пенитенциарных учреждений;

d) Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной защиты и семьи;

e) объекты гражданской защиты;

f) религиозные организации - по недвижимому имуществу, используемому для проведения религиозных обрядов;

g) дипломатические и иные приравненные к ним представительства и организации в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

h) физические лица, арендующие жилые дома и жилые помещения у государства;

по приусадебным участкам и находящемуся на них недвижимому имуществу, оценочная стоимость которого составляет до 30 тысяч леев:

i) лица, достигшие пенсионного возраста, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, инвалиды III группы (участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участники боевых действий в Афганистане, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также лица, подвергнутые репрессиям и впоследствии реабилитированные). Данные категории граждан (за исключением инвалидов I и II групп и инвалидов с детства) освобождаются от налога при отсутствии проживающих совместно с ними трудоспособных членов семьи;

j) семьи погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица, находившиеся на их иждивении;

k) семьи военнослужащих, погибших во время боевых действий в Афганистане, и лица, находившиеся на их иждивении;

l) семьи, в которых имеются дети-инвалиды в возрасте до 18 лет;

m) семьи умерших вследствие заболевания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении.

(2) В случае, если право на освобождение от налога на недвижимое имущество возникает в течение налогового года, перерасчет налога осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных налоговых органов начиная с месяца, в котором лицо приобрело право на освобождение.

(3) От налога на недвижимое имущество (землю, земельные участки) освобождаются собственники и пользователи земель, земельных участков:

a) занятых заповедниками, дендрологическими и национальными парками, ботаническими садами;

b) лесного и водного фондов, не вовлеченных в производственную деятельность;

c) используемых научными организациями и научно-исследователь-кими учреждениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля для научных и учебных целей;

d) рыбоводческих хозяйств - с зеркальной площади прудов;

e) занятых учреждениями культуры, искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, спортивно-оздоровительными комплексами (за исключением занятых курортными учреждениями), а также памятниками природы, истории и культуры, финансируемыми из средств государственного бюджета или профессиональных союзов;

f) постоянно отведенных под железнодорожные пути и автомобильные дороги общего пользования, речные порты и взлетно-посадочные полосы;

g) отведенных под зоны государственной границы;

h) находящихся в общем пользовании населенных пунктов;

i) отведенных для сельскохозяйственных нужд, признанных при отведении нарушенными и впоследствии восстановленных, - на срок 5 лет.

(1) Представительные органы местного публичного управления вправе освобождать от налога на недвижимое имущество или предоставлять отсрочку по его уплате физическим и юридическим лицам на соответствующий налоговый год в случае:

a) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество было разрушено или в значительной степени пострадало;

b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ;

c) продолжительной болезни или смерти собственника недвижимого имущества, подтвержденной соответственно медицинской справкой или справкой о смерти.

(2) Принятое представительным органом местного публичного управления решение о предоставлении освобождения от налога на недвижимое имущество или отсрочки по его уплате направляется в территориальный налоговый орган в течение 10 дней.

(1) Кадастровые органы представляют ежегодно не позднее 1 февраля территориальным налоговым органам следующую информацию по каждому субъекту и объекту налогообложения недвижимого имущества:

a) идентификационный кадастровый номер объекта (объектов) налогообложения;

b) фамилию (фамилии), имя (имена), наименование (наименования) субъекта (субъектов) налогообложения;

c) адрес, место нахождения недвижимого имущества;

d) общую характеристику недвижимого имущества (площадь земельного участка и улучшения на нем);

e) оцененную (рыночную) стоимость недвижимого имущества.

(2) В случаях изменения субъекта или объекта налогообложения указанная в части (1) информация обновляется кадастровыми органами не позднее 1 июня.

(3) Кадастровые органы вправе запрашивать у лиц, осуществляющих регистрацию имущественных прав или сделок с недвижимым имуществом (в том числе у нотариальных контор, коммунальных служб, риелтеров, брокеров), и собственников недвижимого имущества необходимую информацию, касающуюся объекта налогообложения.

(4) Субъект налогообложения обязан предоставлять кадастровым органам информацию, необходимую для оценки недвижимого имущества, осуществляемой в соответствии с законодательством.

(5) В случае отказа субъекта налогообложения предоставить необходимую для оценки недвижимого имущества информацию, оценка осуществляется на основе имеющейся у кадастровых органов информации по аналогичному объекту недвижимого имущества.

(1) Уведомление об уплате налога направляется каждому субъекту налогообложения службой по сбору местных налогов и сборов примэрии не позднее чем за 60 дней до истечения первого срока уплаты налога.

(2) Уведомление содержит:

a) идентификационный кадастровый номер объекта (объектов) налогообложения;

b) фамилию (фамилии), имя (имена), наименование (наименования) субъекта (субъектов) налогообложения;

c) адрес, место нахождения недвижимого имущества;

d) общую характеристику недвижимого имущества (площадь земельного участка и улучшения на нем);

e) оцененную стоимость недвижимого имущества;

f) налогооблагаемую базу недвижимого имущества;

g) конкретную налоговую ставку;

h) сумму налога;

i) сумму задолженности;

j) итоговый размер платежа с учетом задолженности;

k) место и порядок уплаты налога;

l) срок уплаты налога.

Территориальные налоговые органы на базе данных, представляемых кадастровыми органами, организуют ведение фискального кадастра и мониторинг информации по каждому субъекту и объекту налогообложения. Форма и методы ведения фискального кадастра, предоставления содержащейся в нем информации устанавливаются Государственной налоговой службой.

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Местные сборы – обязательные платежи в бюджеты административно-территориальных единиц.

2) Максимальная ставка местного сбора – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы объекта налогообложения или в абсолютной сумме, установленная в соответствии с настоящим разделом.

3) Конкретная ставка местного сбора – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы объекта налогообложения или в абсолютной сумме, установленная органами местного публичного управления при утверждении бюджета соответствующей административно-территориальной единицы, но не превышающая максимальной ставки местного сбора, установленной в соответствии с настоящим разделом.

4) Объект торговли и/или объект по оказанию социальных услуг – предприятие розничной, оптовой торговли или общественного питания и/или предприятие по оказанию социальных услуг.

5) Социальные услуги – социальные персональные услуги, указанные в секции О раздела 93 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ).

6) Производитель рекламы – лицо, придающее рекламной информации форму, допустимую для ее размещения и распространения.

7) Распространитель рекламы – лицо, осуществляющее размещение и распространение рекламы (рекламной информации) через любые средства информации.

8) Наружная реклама – оповещение, осуществляемое посредством размещения визуальной информации на плакатах, щитах, стендах, сооружениях и конструкциях (отдельно стоящих и расположенных на стенах и крышах зданий), а также с использованием трехмерной и световой рекламы, электромеханических и электронных подвесных табло, иных технических средств.

9) Социальная реклама – представляющая общественные и государственные интересы информация по вопросам пропаганды здорового образа жизни, охраны здоровья и окружающей среды, сохранения энергоресурсов, социальной защиты населения.

10) Среднесписочная численность работников – средняя численность работников, определенная за отчетный период согласно списочному составу.

11) Парковка автотранспорта – размещение автотранспортных средств на специально отведенной территории или в специальных сооружениях, предназначенных для парковки и хранения автотранспорта, а также предоставления соответствующих платных услуг.

12) Рыночные услуги – услуги, предоставляемые рынком за плату.

(1) Настоящий раздел определяет процедуру и принципы установления, изменения и аннулирования местных сборов, их максимальные ставки и порядок уплаты, а также критерии, используемые при предоставлении налоговых льгот.

(2) В систему местных сборов, регламентируемых настоящим разделом, входят:

а) сбор на благоустройство территорий;

b) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

с) сбор за размещение рекламы;

d) сбор за использование местной символики;

е) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;

f) рыночный сбор;

g) сбор за временное проживание;

h) курортный сбор;

i) сбор за предоставление услуг по перевозке пассажиров;

j) сбор за парковку автотранспорта;

k) сбор с владельцев собак.

(3) Местные сборы, перечисленные в части (2), вводятся органами местного публичного управления.

Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей.

Налогооблагаемой базой является для:

а) сбора на благоустройство территорий – годовая среднесписочная численность работников;

b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – стоимость (без НДС) заявленных на аукционы товаров или сумма, на которую выпускаются лотерейные билеты;

c) сбора за размещение рекламы, за исключением полностью расположенной в охранной зоне автомобильных дорог:

• - стоимость (без НДС) услуг по размещению и/или распространению рекламы через телевидение, радио, периодическую печать, кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, транспортные средства, при помощи других средств информации;

• - стоимость (без НДС) услуг по изготовлению и/или размещению наружной рекламы;

d) сбора за использование местной символики – стоимость (без НДС) продукции, производимой с использованием местной символики;

e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, за исключением полностью расположенных в охранной зоне автомобильных дорог, – площадь, занимаемая объектом, его размещение, вид реализуемых товаров и оказываемых услуг;

f) рыночного сбора – стоимость (без НДС) рыночных услуг, состоящих в предоставлении администрацией рынка торговых мест;

g) сбора за временное проживание – стоимость (без НДС) услуг, предоставляемых структурами, занимающимися размещением приезжающих;

h) курортного сбора – стоимость (без НДС) путевок для отдыха и лечения;

i) сбора за предоставление услуг по перевозке пассажиров – автотранспортная единица с учетом количества мест в ней;

j) сбора за парковку автотранспорта – стоимость (без НДС) услуг по парковке;

k) сбора с владельцев собак – количество собак, находящихся на содержании у их владельцев в течение года.

(1) Максимальные ставки и сроки уплаты местных сборов, а также сроки представления налоговых отчетов по местным сборам для юридических и физических лиц установлены в приложении к настоящему разделу.

(2) Конкретные ставки местных сборов устанавливаются органами местного публичного управления с учетом характеристик объектов налогообложения.

(1) Исчисление и уплата сборов, указанных в пункте а), пункте с) (второй абзац), в пунктах d) – j) статьи 291, осуществляются индивидуально субъектами налогообложения исходя из налогооблагаемой базы и конкретных ставок местных сборов.

(2) Исчисление сборов, указанных в пункте b), пункте с) (третий абзац), пункте f) (в случаях, когда рынок администрирует примэрия), в пункте k) статьи 291, осуществляется сборщиками местных налогов и сборов примэрий.

(3) В случаях, когда объект налогообложения, указанный в третьем абзаце пункта с) или в пункте е) статьи 291, частично расположен в охранной зоне автомобильных дорог, сбор исчисляется пропорционально площади, которую занимает объект на территории административно-территориальной единицы.

(1) Местные сборы перечисляются субъектами налогообложения на казначейские счета доходов бюджетов административно-территориальных единиц.

(2) Внесенные по местным сборам платежи включаются в состав вычитаемых затрат.

Освобождаются:

а) от всех местных сборов – органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;

b) от всех местных сборов – дипломатические и иные приравненные к ним представительства, а также международные организации в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

с) от сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – организаторы аукционов, проводимых в целях погашения задолженностей по кредитам, возмещения убытков, оплаты задолженностей перед бюджетом, аукционов по продаже государственной собственности и собственности административно-территориальных единиц;

d) от сбора за размещение рекламы – производители и распространители социальной рекламы и рекламы на почтовых отправлениях;

е) от сбора на благоустройство территорий – пенсионеры, в личной собственности у которых находятся доли земель сельскохозяйственного назначения;

f) от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг – лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг, в том числе изготавливающие гробы, венки, искусственные цветы, гирлянды.

Органы местного публичного управления вправе с одновременным внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц:

а) предоставлять субъектам налогообложения помимо указанных в статье 295 дополнительные льготы;

b) продлевать сроки уплаты местных сборов за текущий налоговый год;

c) предоставлять льготы социально уязвимым категориям населения.

(1) Органы местного публичного управления могут вводить все или лишь некоторые местные сборы – в зависимости от возможностей и нужд административно-территориальной единицы.

(2) Органы местного публичного управления не вправе вводить сборы, не предусмотренные настоящим разделом, или превышать установленные им максимальные ставки местных сборов.

(3) Местные сборы вводятся, изменяются или аннулируются органами местного публичного управления с ведома финансовых управлений и территориальных государственных налоговых инспекций с одновременным утверждением или изменением бюджетов административно-территориальных единиц.

(4) Органы местного публичного управления осуществляют мониторинг принятия местными советами решений о введении местных сборов на администрируемой территории, представляют такие решения Государственной налоговой службе и доводят до сведения налогоплательщиков.

(1) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц местных сборов возлагается на плательщиков и сборщиков местных налогов и сборов примэрий.

(2) Ответственность за представление налоговых отчетов по сборам, указанным в пункте b), пункте с) (третий абзац), пункте f) (в случаях, когда рынок администрирует примэрия), в пункте k) статьи 291, возлагается на сборщиков местных налогов и сборов примэрий.

(3) Ответственность за представление налоговых отчетов и своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц сборов, указанных в пункте а), пункте c) (второй абзац), в пунктах d), e), f), g), i) и j) статьи 291, возлагается на налогоплательщиков.

(4) Ответственность за представление налоговых отчетов и своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц сбора, указанного в пункте h) статьи 291, возлагается на структуры, оказывающие услуги по организации отдыха и лечения.

(5) Ответственность за представление налоговых отчетов и своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц сбора, указанного в пункте с) (второй абзац) статьи 291, возлагается на распространителей рекламы.

(6) Контроль за исполнением положений настоящего раздела органами местного публичного управления и сборщиками местных налогов и сборов примэрий осуществляют территориальные государственные налоговые инспекции.

(7) Сборы, не перечисленные в установленные сроки, взыскиваются в соответствии с законодательством.